現金復核及收付款要求

一、概念解釋

出納在復核現金收入款項時應做到以下幾點。

(1)審查現金收入憑證要素及現金收入票面記錄是否正確、完整;

(2)現金收入口記賬賬簿是否填寫正確、是否加蓋名章;

(3)協同出納人員軋庫，登記軋庫登記簿及庫存登記簿;

(4)按照規定復點、復核現金，進行有價單證收付以及票幣的兌換;

(5)叫號、收回銅牌，核對戶名、取款金額，當面付款并交代清楚;

(6)對柜面收款進行監督，做好防假幣工作;

(7)填寫出納人員錯款登記簿。

二、業務要點

1.復核現金收款憑證

現金收款憑證是出納人員辦理現金收入業務的依據。為了確保收款憑證的合法、真實和準確，出納人員在辦理每筆現金收入前，應先復核現金收款憑證，查看其內容是否填寫齊全、手續是否完備。復核內容主要包括以下幾項。

(1)日期。現金收款憑證的填寫日期是否相符，是否有提前或推后的現象。

(2)編號。有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。

(3)內容。摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符，內容記載是否真實、合法、準確。

(4)證證是否相符。收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致、大小寫金額是否相符。

(5)附件。收款憑證“附單據”欄的張-數與所附原始憑證的張-數是否相符。

(6)手續。手續是否齊全，收款憑證的制單、復核、財務主管欄日是否已簽名或蓋章。

2.現金付款憑證復核

現金付款憑證是出納入員辦理現金支付業務的依據。復核方法及基本要求與現金收款憑證相同，但在實際辦理付款業務時還注意以下三點。

(1)當發生銷貨退回需用現金退款時，應取得對方的收款收據，以此作為原始憑證，不得以退貨發貨票代替收據編制付款憑證。

(2)現金和銀行存款收付業務只有付款憑證，沒有收款憑證。例如，將當日營業款送存銀行，制單人員根據現金解款單(回單)編制現金付款憑證，借方賬戶為銀行存款，貸方賬戶為庫存現金，不再編制銀行存款收款憑證。

(3)從外單位取得原始憑證后，如不慎遺失，應取得原簽發單位蓋有有關印章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，且經企業負責人批準后，方可作為原始憑證。

三、應用實務

為了確保現金的安全完整，保證賬實相符，出納人員應做好現金的日清月結工作。每日下班前，出納人員應及時盤點庫存現金，將庫存現金的實有數與“現金日記賬”的余額進行核對。當實際盤點的現金與賬上結存的余額有出入時，應及時查明原因。查找方法主要有以下幾點。

(1)對日記賬中的收入、支出、結余數再最新計算一遍，看是否存在計算錯誤。

(2)再次清點庫存現金，檢查是否是由點鈔錯誤造成的。

(3)回憶當日的收付業務情景，檢查是哪個環節出了問題。

(4)清點后仍查不出原因時，如果是現金多出，應及時上報企業領導;如果是現金短少，應當由當事人承擔賠償責任。

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