除傳統(tǒng)的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金外，本準則按照管理目的將金融資產(chǎn)分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應收款項、金融資產(chǎn)可供出售。除貸款和應收款項外，其余均為證券金融資產(chǎn)。三種證券金融資產(chǎn)的具體核算存在明顯差異，容易混淆。本文對各種金融資產(chǎn)會計的差異進行了比較分析。（1） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)利潤和損失。交易性金融資產(chǎn)是衍生金融資產(chǎn)。持有它們的目的是在不久的將來出售它們，而不是作為對沖工具。持有期一般較短（三個月）。

直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，是指根據(jù)風險管理和管理的需要，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)戰(zhàn)略投資。企業(yè)不能將某項金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。這種指定通常是指金融資產(chǎn)不符合交易性金融資產(chǎn)確認條件的，企業(yè)在滿足特定條件時仍可以按照公允價值計量，并將其公允價值變動計入當期損益。將金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，必須滿足一定條件。

一般來說，這類金融資產(chǎn)具有很強的靈活性，是短期投資的有效工具。（2） 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資通常具有長期性。企業(yè)取得投資時，有持有至到期的意圖。持有意圖或能力發(fā)生變化的，可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。這類金融資產(chǎn)主要是指各類長期債券投資。（3） 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及未劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)，以公允價值計量且其變動計入損益。可供出售金融資產(chǎn)的持有期限可以是長的，也可以是短的。例如，企業(yè)無意持有至到期，不作為交易性金融資產(chǎn)進行管理。

總之，交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為短期獲利或贖回而持有的屬于短期投資的衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)均為非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資的目的是將投資長期持有至到期，屬于長期債權投資。可供出售金融資產(chǎn)的持有期限可以長，也可以短，主要取決于企業(yè)取得該資產(chǎn)的意圖。（1） 初始計量的目的通常是為了獲取短期利潤，即交易性金融資產(chǎn)比其他類型的金融資產(chǎn)更加靈活，交易相對頻繁。在一個會計期間內(nèi)，這類金融資產(chǎn)可能發(fā)生多次交易，即增減持倉，因此交易成本的相對回報率較高，交易成本對投資損益的影響較為明顯。將較高的交易成本計入金融資產(chǎn)成本是不合理的。因此，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額僅以公允價值為基礎，相關交易費用在發(fā)生時直接計入“投資收益”科目，作為當期損益；可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資因交易不活躍，即使在持有期，也不會在資本市場進行交易，交易成本相對較低。考慮到重要性，需要降低會計成本，按照取得時的公允價值與相關交易成本之和確定初始入賬金額。取得金融資產(chǎn)時支付的價款包括已宣告支付但尚未支付的現(xiàn)金股利或利息，各類金融資產(chǎn)單獨確認為應收款項。也就是說，交易性金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)的初始計量基本上是取得時的公允價值，兩者之間的差額主要體現(xiàn)在相關交易費用的處理上。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎