1。企業固定資產的計價原則

由于固定資產的價值與納稅人的折舊額有關，從而影響應納稅額，固定資產的計價，按照下列原則處理：建設單位交付使用的固定資產，按照建設單位交付使用的財產清單中確定的價值入賬；自制、自建的固定資產，在完工使用時按實際成本入賬；買受人的固定資產，按買受人的價款加上包裝費、運雜費、安裝費等及所繳稅款的價值入賬。進口設備的入賬價值包括：設備購置價、進口稅金、國內運雜費、安裝費等；以融資方式租賃的固定資產，按租賃協議或合同確定的價格加上運輸費、保險費入賬在途、安裝調試費用，以及投入使用前的利息費用和匯兌損益；捐贈固定資產按發票所列金額加上企業承擔的運輸費、保險費、安裝調試費確定；無隨附發票的，按同類設備的市場價格確定；盤盈的固定資產按同類固定資產的全部重置價值入賬；待投資的固定資產，按合同確定的價格或評估確認的價格，按資產的折舊程度入賬；在原有固定資產基礎上改擴建的，余額按固定資產原價加上改擴建支出，減去改擴建固定資產價格變動收益確定。企業無形資產的計價原則，應當按照取得時的實際成本確定：無形資產作為資本或合作條件投入的，應當按照評估確認的金額或者合同、協議約定的金額進行計價；購買方的無形資產作為資本或合作條件投入的，應當按照評估確認的金額進行計價按實際支付的價款計價；企業無形資產作為資本或合作條件投資的，按實際支付的價款計價；企業無形資產作為資本或合作條件投資的，按實際支付的價款計價；捐贈的無形資產，按照發票所列金額或者類似無形資產的市場價格計價；自行開發并依法申請取得的無形資產，按照開發過程中的實際支出計價；非專利技術、專利權和商譽的評估，應當經法定評估機構評估確認。企業無形資產攤銷采用直線法。轉讓或者投資的無形資產，法律、合同或者企業申請書分別規定了有效期和受益期的，可以按照法定有效期與合同或者企業申請書約定的受益期限兩者中較短的原則攤銷；法律未規定使用年限的，按照合同或者企業申請書約定的受益期限攤銷；法律、合同、企業申請沒有規定或者自行開發的無形資產，其攤銷年限不得少于10年。企業在籌建期間發生的開辦費，應當自生產經營的次月起五年內分期扣除。籌建期，是指自批準企業開始生產之日起的期間。經營期（含試生產、試運營）；開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、登記費等，不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息支出。固定資產折舊是關系企業應納稅所得額的重要因素。正確計提折舊，有利于正確計算成本、利潤和所得稅，有利于加強固定資產管理和設備更新換代。《企業所得稅條例》對固定資產折舊作了如下規定：（一）應當折舊的固定資產。包括房屋建筑物；使用中的機器設備、運輸工具、器具、工具；季節性停用、大修的機器設備；經營租賃租入的固定資產；融資租賃租入的固定資產；財政部確定折舊的其他固定資產。（2）不允許折舊的固定資產。包括未使用或不需要的土地、房屋和建筑物。被查封的固定資產；以經營租賃方式租賃的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；按規定提取維修檢驗費的固定資產；一次性成本列支的固定資產；破產關閉企業的固定資產；財政部規定不能折舊的其他固定資產和提前報廢的固定資產，不得折舊。（3） 計提折舊的方法和依據。納稅人的固定資產，從投入使用的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，從停止使用的次月起計提折舊。計算折舊前，應當估計固定資產的殘值，并從固定資產原價中扣除。殘值的比例在原價的5%以內，由企業自行確定。因特殊情況需要調整殘值比例的，應當報主管稅務機關備案。（4） 固定資產折舊年限。企業固定資產折舊年限按照財政部制定的行業財務制度的規定執行。對極少數城鎮集體企業和鄉鎮企業因特殊原因需要縮短折舊年限的，可以提出申請，報省、自治區、直轄市地方稅務局會同財政廳（局）批準。但不得短于下列規定期限：建筑物二十年；火車、船舶、機器二十年。機械和其他生產設備一年；電子設備、火車、輪船以外的交通工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具五年。對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及經常振動、超強使用、酸腐蝕性強的機械設備，需要縮短折舊周期或采用加速折舊方法的，堿液等情況，由納稅人提出申請，由地方稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準。納稅人可以扣除的固定資產折舊，采用直線折舊法計算。納稅人購買無形資產的價值，包括購買價款和購買過程中發生的相關費用。納稅人自行開發無形資產的，應當準確收取研究開發費用。研發費用在發生時已直接扣除的，無形資產在使用時不分期攤銷。納稅人為取得土地使用權向國家或者其他納稅人支付的土地出讓價款，作為無形資產管理，在不短于合同約定的使用期限內平均攤銷。納稅人購買的計算機硬件所附帶的軟件不單獨計價的，并入計算機硬件，作為固定資產管理；單獨計價的，作為無形資產管理。納稅人的固定資產修理費用，本期可直接扣除。固定資產未提足折舊的，可以增加固定資產的價值；已提足折舊的，作為遞延費用，平均攤銷期不少于五年。納稅人對外投資的成本，不得折舊、攤銷，也不得直接作為當期投資費用扣除，但可以從企業所得稅中扣除