1、 現金流量套期會計新方法資源下游企業對材料價格波動極為敏感。為規避訂單簽訂后原材料價格波動風險，當務之急是提前戰略性安排材料采購，鎖定目標利潤。對此，企業最有效的途徑之一就是通過期貨市場開展現金流量套期保值業務，以保證經營利潤的實現。

對于套期工具和被套期項目、國際會計準則和企業新會計準則，不僅要求明確套期活動，還要求反映套期工具和被套期項目公允價值的變動，反映活動的全貌，但新企業會計準則沒有反映套期保值過程中的資本流動情況。為了清晰地反映套期保值業務的全過程和資本流動的過程，即從初始的頭寸記錄，到每個會計期末的后續頭寸計量，再到平倉后的有效性評價，形成業務閉環，企業可以從以下幾個方面入手：根據實際需要，嘗試一種新的會計核算方法，即將會計核算細化到每個訂單，以真實反映套期保值情況，是一種便于分析訂單盈利能力和指導決策的會計核算方法。假設所涉及的業務活動與期貨市場密切相關，因此必須遵循期貨市場的交易規則。期貨基金賬戶的保證金必須充足，即不會因為保證金不足而被迫平倉；假設業務是在訂單簽訂后進行的，目的是鎖定訂單的目標利潤。因此，在實際操作中，企業會嚴格進行套期保值操作，不會出現投機行為。會計方法的具體原則如下：

1。套期關系的設定。根據《企業會計準則第24號——套期保值》，運用套期保值會計方法的前提是確認套期關系。一般來說，必要條件是：關系明確、預先規定、可衡量、有效。企業在套期保值開始時，必須事先制定正式文件，明確套期保值關系，以及套期保值活動的風險管理目標和策略。內容至少應包括：套期工具的識別、相關的被套期項目或交易、被套期風險的性質、如何評價套期工具抵消被套期項目或交易的現金流量變動敞口的有效性等。套期保值有效性評估。套期保值的有效性可以可靠地計量，但必須在持續的基礎上進行評估，以確保其在整個報告期內有效。根據新企業會計準則的規定，評價套期保值有效性的常用方法有三種：主項比較法、比率分析法和回歸分析法。適用于現金流量套期的評價方法是比率分析法，即將被套期風險導致的套期工具與被套期項目公允價值或現金流量的變動比率進行比較。如果上述比率不超過80%至125%的范圍，則可以認為套期保值是有效的。三。會計科目設置及主要會計處理。根據新企業會計準則的要求和實際操作的可行性，可以設置和處理以下會計科目：“被套期項目”（項目賬戶、普通賬戶）。建倉時套期保值項的數量和金額可根據訂單計算，反映建倉期初信息。建倉時貸記賬戶，結倉時借記賬戶。

“套期工具”（項目賬戶、普通賬戶），按順序核算被套期項目在某個會計時點的頭寸，反映從頭寸建立到頭寸結束的每個會計月末的頭寸價值。在持倉時借記賬戶；在每個會計期末根據持倉損益借記或貸記賬戶；在持倉結束時貸記賬戶。

“資本公積-其他資本公積”（項目賬戶），頭寸合約在每個會計期末的浮動損益按順序計算，借記或貸記賬戶；平倉時轉入“套期損益”。

“對沖損益”（項目賬戶、普通賬戶），期末損益按順序計算。被套期材料以存貨方式購入時，作為過渡性科目結轉至相應項目的存貨成本，期末余額為零。

“存貨”及相關科目，當被套期材料以庫存方式購買時，“套期損益”將按產品項目進行分配。

“保證金”（活期賬戶），核算進出期貨賬戶的資金。

“財務費用-期貨手續費”用于計算期貨頭寸開盤和收盤時產生的手續費。

“公允價值期貨損益變動損益”用于計算套期無效時的套期損益。4會計期末財務審計。每一會計期末，收到期貨公司月度報表（標準）后，應進行下列財務審計：

“存款”賬戶余額應與月度報表-資金清單中“今日賬面資金”一欄的金額相等。

“資本公積-其他資本公積（對沖）”賬戶余額等于月度報表-資本清單“浮動損益”一欄中的金額。

“套期工具”賬戶余額等于月度報表-頭寸損益表中“頭寸合約結算價”一欄的金額。

當月“對沖損益”科目的凈額等于月度報表-資本清單中“期末損益”一欄的金額。

當月“財務費用-期貨手續費”科目金額等于月度報表-資金清單中“交易費用”一欄的金額。

會計期末，“套期工具”科目余額與“被套期項目”科目余額的差額，等于“資本公積-其他資本公積（套期）”科目余額。5財務報表披露。“被套期項目”和“套期工具”的余額計入“存貨”項目，其他項目同新企業會計準則的要求。第二，現金流量套期新會計方法的應用及特點。應用新的核算方法

[例]2005年9月，a廠獲得天運項目5.1億元訂單，6個月后交貨。主要原料是陰極銅。2005年9月初銅現貨價格為35.16萬元/噸。根據市場供需的變化，目前陰極銅價格偏高，為了規避11月份采購500噸原材料時的漲價風險，我們決定進行采購套期保值（現金流套期保值）。工廠以書面形式指定套期保值關系，并在中糧期貨公司開立期貨賬戶開展業務。

9月2日，保證金2.1億元劃入期貨賬戶，9月5日，假設保證金比例為10%，以36.11萬元/噸的價格買入100份滬銅0511合約。截至11月初，該廠在現貨市場采購原材料時，價格已漲至38.11萬元/噸。此時，期貨市場的價格漲到了381700元/噸。現金流量套期保值的會計處理如下：

（1）9月2日開戶并轉存保證金

借入：存款保證金-期貨保證金-中糧期貨公司20000000

借款：銀行存款20000000

（2）9月5日持倉建立套期保值頭寸，并保證金比例為10%（按當日期貨經紀公司結算表所列金額）

一般套期保值工具的價值指定為0。為了反映業務全景，進行了初步測算：

借方：套期保值工具-胡同0511（天運項目）（100×5×36100）18050000

貸方：套期保值項目-胡同0511（天運項目）18050000

支付交易手續費，假設手續費為20元/手：

借：財務費用-期貨手續費（100×2）0 2000

貸：保證金-期貨保證金-中糧期貨公司2000

（3）9月30日會計報表日的后續確認

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