《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家不限制或者禁止的行業，并符合下列條件的企業：條件：工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，總資產不超過3000萬元；其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元。一個企業是屬于工業企業還是其他企業。根據《國民經濟產業分類與規范》（GB/4754-2011），工業企業包括三個行業：礦業；制造業；電、氣、水生產和供應業。除這三個行業以外的所有行業都屬于其他企業。此外，還要關注企業是否屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）（修訂）》中確定的鼓勵類產業。如果屬于限制和淘汰行業，就不能享受小型微利企業的所得稅優惠。根據《財政部、國家稅務總局關于落實企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號），職工人數是指與企業建立勞動關系的職工人數與企業接受勞務派遣人數之和；職工人數和資產總額按全年月平均數確定。具體計算公式為：月平均值=（月初值+月末值）△2，全年月平均值=全年各月平均值之和△12。公司在年中開業或者終止經營活動的，以實際營業期間為納稅年度，確定上述相關指標。筆者向企業稅務人員推薦了一種簡便的計算方法：每月的終值為次月的初值，在計算全年的月平均值時，可將類似項目合并計算。因此，上述公式可以進一步簡化為：全年月平均值=[（1月初值+12月底值）//2+1-11月底值之和]//12。這樣，舍入次數大大減少，計算過程更簡單，有利于節省工作時間，提高數據計算的準確性。

是指根據2013年《關于小微企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），年應納稅所得額在6萬元以下或6萬元以上的，對年應納稅所得額在6萬元（含6萬元）以下的小型微利企業，其所得按50%計入應納稅所得額，并按20%繳納企業所得稅。

企業稅務人員要注意企業年應納稅所得額是“6萬元以下（含）”還是“6萬元以上，不超過30萬元”，充分享受優惠政策。

是企業“審計征收”還是“核定征收”

盡管近日《關于擴大低保小型企業所得稅征收范圍減半的公告》（國家稅務總局公告第23號，2014年）規定，采用核定征收方式的企業，也可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策，自2014年起實施。我們現在正在做的是2013年企業所得稅的最終清繳，以前的政策還在執行。

企業稅務人員應注意2013年主管稅務機關關于企業所得稅征收方式是“審計征收”還是“核定征收”的決定。只有審計征集才能享受到微利小企業的優待。

企業是否仍享受“稅基型優惠”和“稅種優惠”。因此，企業不能忘記，可以享受研發費用和傷殘職工附加扣除、創業投資企業應納稅所得額扣除、固定資產加速折舊、資源綜合利用收入扣除等“稅基式優惠”，環保、節能節水、安全生產專用設備投資信貸等“稅式優惠”。

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