接受貨幣資金借貸：銀行存款借貸：營業外收入捐贈利潤借貸：營業外收入捐贈利潤總標題：

2013年國內居民企業生產經營情況如下：

（1）產品銷售收入2200萬元，與收入匹配的成本1200萬元，其他業務收入200萬元。（2）實際征收增值稅80萬元，稅金及附加50萬元。（3）銷售費用400萬元，管理費用200萬元（其中生產經營業務招待費30萬元，新技術研發費30萬元，支付給其他企業的管理費10萬元）。（4）財務費用100萬元，其中年初向關聯企業借款1200萬元，全年支付利息90萬元。據了解，關聯企業對居民企業的股權投資為480萬元，同期金融企業同類貸款年利率為5.8%。

（5）納入全年成本的合理實際支付工資總額為250萬元（含殘疾人50萬元）、職工福利費40萬元、工會費6萬元、職工教育費6萬元。（6）營業外支出80萬元，其中通過省人民政府向貧困地區捐贈40萬元，直接向學校捐贈10萬元。

（7）投資收益賬戶貸方金額35萬元，其中境外子公司稅后收入28萬元，按中國企業所得稅稅率的20%，國債利息收入7萬元。

（8）當年12月購置了一臺安全生產專用設備，增值稅發票上注明價格為100萬元，增值稅為17萬元（已抵扣進項稅），當月投入使用。

要求：

（1）計算當年企業所得稅前可抵扣的業務招待費。（2）計算企業所得稅前可抵扣的財務費用。

（3）計算本年度企業所得稅前可抵扣的職工福利費、職工教育費、工會經費總額。

（4）計算本年可在企業所得稅前扣除的營業外支出。（五）計算企業當年應繳納的實際企業所得稅。

正確答案：

（1）業務招待費實際發生額的60%=30×60%=18萬元，銷售（營業）收入的5‰=（2200+200）×5‰=12萬元，故允許稅前扣除的業務招待費為12萬元。

（2）企業向關聯企業貸款允許扣除的利息費用=480×2×5.8%=556800元

企業稅前允許扣除的財務費用=100-90+5568=656800元。

（3）職工福利扣除限額=250×14%=35萬元，實際扣除40萬元，稅前可扣除35萬元；工會經費扣除限額=250×2%=5萬元，實際扣除6萬元，稅前可扣除5萬元；職工教育經費扣除限額=250×8%=20萬元，實際6萬元，可稅前扣除6萬元。

允許稅前扣除的職工福利費、職工教育費、工會經費合計=35+5+6=46萬元。

（4）直接捐給學校的10萬元不是公益性捐贈，不能稅前扣除。

企業公益性捐贈支出中不超過年度利潤總額12%的部分允許扣除；會計利潤=2200-1200+200-50-400-200-100-80+35=405（萬元），捐贈扣除限額=405×12%=48.6萬（萬元）。因此，企業通過省人民政府向貧困地區捐贈40萬元，可以稅前扣除。

允許稅前扣除的營業外支出=80-10=70萬元。（五）企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用，不形成無形資產的，計入當期損益，研發費用在按規定實際扣除的基礎上，按研發費用的50%扣除；附加扣除額=30×50%=15萬元，減少應納稅所得額15萬元。

企業間支付的10萬元管理費，不在稅前扣除，增加應納稅所得額10萬元。企業安置殘疾人的，在實際扣除殘疾職工工資的基礎上，按照殘疾職工工資的100%加減。殘疾職工工資可扣除50萬元，應納稅所得額減少50萬元。對國債利息收入免征企業所得稅，減少應納稅所得額7萬元。

企業2013年國內應納稅所得額=405+（30-12）-15+10+（90-55.68）-50+（40-35）+（6-5）+10-28-7=383.2萬元。

境外所得在華抵免限額=28^（1-20%）×25%=87500元，實際境外企業所得稅=28^（1-20%）×20%=70000元，應在境內繳納企業所得稅=87500-7=17500元。

企業購買并實際使用符合條件的安全生產專用設備的，可按專用設備投資額的10%抵扣企業本年應納稅額；本年稅款不足的，可在下一年度結轉抵免五個納稅年度，可抵扣的應納稅額=100×10%=10萬元。

企業當年實際應繳納的企業所得稅=383.32×25%+1.75-10=87.58萬元。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎