“一次計入當期成本費用”最好進行會計處理，財稅[2014]75號文規(guī)定，三類固定資產(chǎn)“計算應納稅所得額時，允許扣除一次計入當期成本費用”。作為一項稅收規(guī)定，只能以稅收處理為基礎，但如果僅以稅收處理為基礎，則必須從應納稅所得額中暫時扣除，基于性別差異的會計處理的工作量和繁瑣程度將遠遠大于同步會計處理。事實上，從上述規(guī)定可以看出，三種情況下的固定資產(chǎn)，在“一次性計入當期成本”的前提下，應當能夠“在計算應納稅所得額時扣除”，而“計入當期成本”似乎是會計處理的要求，而且經(jīng)過會計處理后不會產(chǎn)生會計和稅收差異，但問題是這會使企業(yè)違反法律規(guī)定的會計準則或制度。為此，從方便和減輕企業(yè)負擔的角度出發(fā)，最好同時進行“一次計入當期成本”的會計處理，但無論是單純的涉稅處理還是同步會計處理，企業(yè)應當在會計報表附注中予以明確說明。

為縮短折舊周期或加速折舊，應視情況進行會計處理。

財稅[2014]75號文和國家稅務總局第64號通知均未規(guī)定縮短折舊年限或加速折舊的稅前扣除是否需要同時進行，或作為預提進行會計處理，給企業(yè)帶來困惑。為此，國家稅務總局所得稅司有關負責人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問。第十二條明確回答了上述困惑：“企業(yè)會計處理是否采用加速折舊法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅優(yōu)惠政策。企業(yè)享受加速折舊稅優(yōu)惠政策時，不需要核算，但需要注意的是，由于加速折舊，企業(yè)當期會計折舊額低于稅法規(guī)定計算的折舊額。對于應納稅暫時性差異，企業(yè)應通過遞延所得稅負債賬戶對差異進行調(diào)整，具體如下：“借：所得稅費用-遞延所得稅費用，貸：遞延所得稅負債”公司的會計處理。

還必須注意的是，根據(jù)國家稅務總局第64號公告第二條第三款的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動專用儀器設備享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除時，已作會計處理的折舊、費用和其他金額，應當加計扣除。因此，企業(yè)在享受加速折舊政策時，雖然不需要進行會計處理，但對于享受研發(fā)費用加計扣除的折舊和費用，必須進行相應的會計處理，否則不能加計扣除。財稅[2014]75號文規(guī)定，允許相關企業(yè)“將固定資產(chǎn)一次性計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除費用，不再按年計算折舊”。實踐中，存在兩大疑慮：一是由于相關固定資產(chǎn)仍在使用中，在一次性計入當期成本時，是否應當保留殘值？其次，如果不保留殘值，企業(yè)相關固定資產(chǎn)的賬面凈值將為零，因此很容易使相關資產(chǎn)脫離賬務，不利于企業(yè)固定資產(chǎn)的日常管理。對此，財稅[2014]75號文、國家稅務總局第64號公告、國家稅務總局第64號公告未能回答這兩個問題。從“允許一次計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除，不按年度計提折舊”的規(guī)定可以看出以下兩層含義：一是企業(yè)應作一次計入當期成本的會計處理；二是資產(chǎn)的成本稅法允許計入稅前扣除的相關固定資產(chǎn)，僅為“不再按年計算”的折舊。既然是折舊，就不應該包括殘值。事實上，企業(yè)按照國稅發(fā)[2014]75號文和國家稅務總局公告第64號的規(guī)定，加速折舊固定資產(chǎn)時，也應當保留凈殘值，作為縮短折舊年限或加速折舊的方法。因此，如果一次性保留計入當期成本的固定資產(chǎn)凈殘值，將使企業(yè)在享受加速折舊稅收政策時保持固定資產(chǎn)凈殘值的相同處理方法，保證會計信息口徑的一致性和相互比較性。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎