第1步：將子公司的賬面價值調整為公允價值（這是在合并報表子公司一欄中調整分錄的框架內完成的）

借入：存貨

固定資產

貸記：資本公積（告訴你公允價值不等于賬面價值，你可以可以調整，并將相應科目全部擠入資本公積）

第二步：使子公司余額本次調整為權益法（在合并報表母公司欄調整分錄的框架內進行）

借：長期投資-損益調整（年度利潤-現金股利分配）*母公司%

貸：投資收益

貸：長期投資-其他權益變動（資本公積公允變動*母公司%）

貸：資本公積-此處明細科目有點不清楚

第3步：開始進行調整抵銷分錄（此處涉及的損益科目對第四步調整后的凈利潤有影響，但不考慮“所得稅費用和內部銷售應收款項壞賬準備”這兩點）

此處不涉及基本分錄，只涉及個別特殊分錄。

A第一年內部銷售的存貨：

借入：營業收入

貸記：營業成本

借入：營業成本（未售出數量*毛利）

貸記：第二年的存貨

應替換上述第二項其中：

借入：未分配利潤

貸記：營業成本（金額不變）

b對于內部出售的資產，在彌補折舊和攤銷時，將涉及遞延。這里的金額只需要用當年發生的金額，貸方減去借方，再乘以稅率。但余額是計算出來的，發生額只需要減去上一年的余額。

C對于預先處置或報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目改為營業外收入即可。

d下游：

借方：營業收入（售價）

貸方：營業成本（買入價）

貸方：存貨（余額）

上游：

借方：長期投資（未實現交易*母公司%）

貸方：存貨

現在您可以進行調整凈利潤，以及下一個抵銷分錄所涉及的損益不會影響此處的利潤。

e有內部債券投資時：

借款：應付債券（期末攤銷成本）

借款：持有至到期投資（期末攤銷成本）

借款：投資收益（期初攤銷成本*實際%）

借款：財務費用

借款：應付利息（票面）價值*票據%

借款：應收利息

第四步：母公司長期投資沖減子公司所有者權益

e借方：股本（子公司年末余額）

資本公積（年初余額+評估增值+本年發生額）

盈余公積（子公司年初余額+本年計提金額）

未分配利潤-年末（子公司年初余額+調整后凈利潤-提取盈余-分配本期股份）

商譽[一系列調整后的最終長期投資金額]調整-（以上從股本到未分配利潤）*母公司%]

貸款：長期投資（經過一系列調整后的最終長期投資金額）

貸款：少數股東權益（以上權益已添加到未分配利潤）*次級%

第5步：抵消投資收益貸款：投資收益（調整后凈利潤*母公司%）

少數股東損益（調整后凈利潤*子公司%）

未分配利潤-年初（復制去年）

貸款：提取盈余公積（本年提取額）

年末將未分配利潤分配給所有者（或股東）

（復制進入商譽上方的數字）

基本上有五個步驟。只要你不錯過一個，最后的答案是平淡的。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎