1。不入賬、多收少記或少付多記的審計(jì)技巧。

通常發(fā)生在會(huì)計(jì)制度不完善的單位，尤其是記賬和收款屬于同一人，最容易出現(xiàn)這種現(xiàn)象。大多數(shù)罪犯是直接管理財(cái)產(chǎn)的人。如采購(gòu)員、出納、庫(kù)管員、出納等。這些犯罪分子有的在開(kāi)具發(fā)票時(shí)抬高單價(jià)，有的在報(bào)銷后收受回扣或占有，有的與內(nèi)外勾結(jié)貪污，有的在收款后只給付款人一張收據(jù)而不記賬。情況更為復(fù)雜。針對(duì)這一犯罪手段，我們一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織偵查：一是收集所有使用過(guò)的發(fā)票、收據(jù)存根，核對(duì)其編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)缺號(hào)、缺頁(yè)，存根上是否粘貼無(wú)效發(fā)票、收據(jù)存根和入賬單，然后將發(fā)票和收據(jù)存根總數(shù)與分錄號(hào)碼核對(duì)是否符合要求。二是核對(duì)收款人和付款人保管的證件，擠出差額，追查行蹤。第三，檢查交易數(shù)量和金額，找出差額所在。四是收集人證，并與其他信息進(jìn)行人與人的核對(duì)。第五，核對(duì)賬目和事實(shí)，綜合分析，實(shí)事求是地作出判斷。

2。虛報(bào)和報(bào)銷的審計(jì)技巧。

這些案件大多發(fā)生在直接管理財(cái)產(chǎn)的人中間，犯罪手段多種多樣。對(duì)于這類違紀(jì)行為，詐騙的主要手段是偽造、挪用、涂改或者重新報(bào)送采購(gòu)發(fā)票和費(fèi)用憑證。使用白發(fā)票或白收據(jù)時(shí)常用偽造證件，主要包括：虛報(bào)冒領(lǐng)職工差旅費(fèi)、臨時(shí)工資、長(zhǎng)期領(lǐng)取死亡職工撫恤金等，對(duì)此，要從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是，要組織檢查可疑憑證來(lái)源，查看報(bào)銷票據(jù)是單位還是個(gè)人開(kāi)具的，是否有收款人的手印或印章。其次，要注意考察支出的流向和形式是否是人為作弊。三是與收款人或收款人核對(duì)，掌握虛報(bào)、虛報(bào)的依據(jù)。四是對(duì)取得的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、指紋、印章等。

3。報(bào)銷虛假文件的審計(jì)技巧。

這類犯罪手段多為直接管理財(cái)產(chǎn)的生產(chǎn)、供銷人員或財(cái)務(wù)管理人員。他們犯罪時(shí)簽發(fā)虛假證件的形式多種多樣，且較為復(fù)雜，但分析只有合法和非法兩種。一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的帶有稅務(wù)憑證的發(fā)票的合法形式；另一種是未經(jīng)有關(guān)部門(mén)許可印制的非法發(fā)票和白條。一是組織審核員認(rèn)真審核發(fā)票來(lái)源，重點(diǎn)審核發(fā)票的來(lái)源、式樣、規(guī)格以及發(fā)票本身的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。注意核對(duì)發(fā)票來(lái)源是否與采購(gòu)渠道和內(nèi)容一致，發(fā)票反映的內(nèi)容是否與采購(gòu)渠道一致，發(fā)票反映的內(nèi)容是否與采購(gòu)單位要求的產(chǎn)品和原材料一致，發(fā)票內(nèi)容是否一致，是誰(shuí)寫(xiě)的。通過(guò)檢查，我們可以找出疑點(diǎn)并加以追蹤。第二，將發(fā)票與倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的實(shí)物進(jìn)行對(duì)比，找出倉(cāng)庫(kù)內(nèi)是否有實(shí)物。三是對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，確認(rèn)是否偽造。

4。隱瞞收入、搞“小金庫(kù)”的審計(jì)技巧。

這種方法是近幾年才出現(xiàn)的，而且更為常見(jiàn)。這種情況往往是公與私的交融，以公的名義達(dá)到私的目的。一些“小金庫(kù)”名義上是為了集體，實(shí)際上是為了無(wú)形的私利?！靶〗饚?kù)”的存在，為腐敗和違紀(jì)活動(dòng)打開(kāi)了大門(mén)。對(duì)于這類案件，往往難以查處、難以認(rèn)定，往往以不正之風(fēng)為借口，以退為進(jìn)而不加懲罰。查處此類案件：一是將支出單位的賬目與收入單位的賬目核對(duì)，擠壓差額看是否入賬。二是檢查各單位設(shè)置的賬簿、科目是否合法。第三，將費(fèi)用科目與存貨科目進(jìn)行比較，看是否有差異，差異是否入賬。第四，將接收單位的費(fèi)用賬與發(fā)送單位的收入賬進(jìn)行比較，看是否有差異，從而找出賬外資金。第五，檢查各銷售項(xiàng)目或類別的各種扣減、罰款、集體存款利息、合理回扣是否入賬。六是檢查“小金庫(kù)”是否建立了臺(tái)賬和記錄，并將賬簿與存貨進(jìn)行比較，看使用渠道是否合理。七是檢查“小金庫(kù)”和賬外資金的實(shí)際控制權(quán)，看其是否受個(gè)人控制，是否存在存銀行挪用利息的情況。

5?！按箢^小尾檢查”的技巧。

這種方法的犯罪分子大多是各種計(jì)費(fèi)人員和業(yè)務(wù)員，相互勾結(jié)作案。所謂“大頭小尾”，是指存根單和記賬單上的數(shù)字小，而收款單上的數(shù)字大。在實(shí)踐中，把對(duì)聯(lián)撕下來(lái)分開(kāi)寫(xiě)或分開(kāi)寫(xiě)。對(duì)于此類犯罪手段，在偵查方式上，一是派人將發(fā)票方底單與業(yè)務(wù)單位報(bào)銷單核對(duì)；二是將票據(jù)與實(shí)物核對(duì)；三是發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。

6。重復(fù)報(bào)銷審核技巧。

重復(fù)報(bào)銷是指一張單據(jù)報(bào)銷兩次或一次將正反面單據(jù)錄入報(bào)銷賬戶，丟失作廢單據(jù)私下報(bào)銷，錄入的上一年度單據(jù)在下一年度收回報(bào)銷。此類犯罪的成員通常是直接從事金融工作的會(huì)計(jì)人員或財(cái)產(chǎn)管理人員。他們鉆管理混亂、制度不完善的空子，伺機(jī)作案。對(duì)于以這種方式貪污的，在組織審計(jì)時(shí)要注意以下幾個(gè)方面：一是要檢查入帳票據(jù)的憑證是前單還是副單。一般情況下，代理單不能作為該賬戶的憑證。其次，要對(duì)票據(jù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行復(fù)核，看是否發(fā)生在當(dāng)年和當(dāng)月。如果發(fā)現(xiàn)跨年票據(jù)，特別是不明原因的跨年票據(jù)，應(yīng)重點(diǎn)追溯。三是查賬，檢查報(bào)銷是否重復(fù)。

7。

虛構(gòu)賬戶侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等經(jīng)常性結(jié)算賬戶中。例如，賒銷貨款事先記入虛擬的應(yīng)收賬款賬戶，而不是以客戶的真實(shí)姓名開(kāi)立賬戶，貨款收到后會(huì)被挪用到私人口袋里，然后采用壞賬法銷戶。其審計(jì)技巧是：一方面，檢查銷售應(yīng)收賬款壞賬損失處理程序是否完整、真實(shí)；另一方面，可以通過(guò)其他方式進(jìn)行追溯，了解情況。

8?；焖~(yú)的審計(jì)技巧。

利用會(huì)計(jì)混亂混水摸魚(yú)的情況，多發(fā)生在會(huì)計(jì)制度和組織不健全的單位，財(cái)務(wù)工作無(wú)人負(fù)責(zé)。其審計(jì)技巧應(yīng)先清理賬目，通過(guò)相互核對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目和賬表，將所有賬目清理干凈，再進(jìn)行內(nèi)外部調(diào)查，查明是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理問(wèn)題還是違法違紀(jì)舞弊問(wèn)題。

9。運(yùn)用漏錯(cuò)賬審計(jì)技巧，截留和充實(shí)自己的口袋。

在交易結(jié)算中，如發(fā)生缺賬、錯(cuò)賬或原憑證計(jì)算錯(cuò)誤，由于長(zhǎng)期無(wú)人參與，掛賬，會(huì)計(jì)人員可趁機(jī)自掏腰包。常用的方法是收到的其他現(xiàn)金未入賬后直接銷賬，或轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款暫付款的虛構(gòu)賬戶后再銷賬，然后開(kāi)具現(xiàn)金支票，支票金額為