1、 過去我們審計的主要內(nèi)容是對建設(shè)項目的資金籌集、撥付、管理和使用情況進(jìn)行審計。由于專業(yè)技術(shù)力量的不足,大部分審計人員懂財務(wù)管理和會計,但懂基礎(chǔ)設(shè)施工程的很少。因此,他們很少審計項目決算的真實性、準(zhǔn)確性和合法性。近年來,在工程建設(shè)領(lǐng)域,設(shè)計浪費、高估、定額偏高、工程量多計、收費水平提高、中介機構(gòu)信用缺失等現(xiàn)象時有發(fā)生,造成了建設(shè)資金的大量浪費和工程建設(shè)中的大量腐敗。二是審計的主要內(nèi)容如下:1。項目審批程序是否規(guī)范,是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的項目審批,是否屬于“三邊”項目。
2。審查招投標(biāo)情況,是否公開招投標(biāo),是否暗箱操作,是否“拆散工程”,規(guī)避招投標(biāo)。
3。審查合同價格的準(zhǔn)確性以及施工合同內(nèi)容和條款的完整性。4審核決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否齊全,遺留問題的處理是否符合規(guī)定。審核材料差價的合理性。對于特殊材料,應(yīng)參考一般信息價格。沒有信息價格的,進(jìn)行市場詢價。(1) 對于工程變更,首先要核對原施工圖的設(shè)計和原投標(biāo)預(yù)算中所列的實際項目,減少未列入原投標(biāo)預(yù)算的項目。
(2)變更增加的項目是否已納入原項目工作內(nèi)容,防止重復(fù)計算。
(3)簽證變更手續(xù)是否齊全,書面內(nèi)容是否清晰合理。(1) 檢查工程量的計算是否符合工程量的計算規(guī)則,是否有故意計算和總誤差、筆誤等。(2)對于無圖紙的工程,要深入現(xiàn)場核實,必要時可采用現(xiàn)場測量方法。要了解建設(shè)項目的基本情況,合理安排審計隊伍。
項目審計開始前,要進(jìn)行調(diào)查研究,了解建設(shè)項目的基本情況,特別是管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等與項目有關(guān)的情況,明確他們之間的關(guān)系,以及他們與審計部門指派的審計組成員之間的關(guān)系。尤其是建筑企業(yè)與監(jiān)管部門之間往往相互配合,專業(yè)人員之間的關(guān)系更是數(shù)不勝數(shù)。這些關(guān)系的存在可能影響審計數(shù)據(jù)和審計證據(jù)的真實性。因此,審計工作應(yīng)合理安排審計隊伍,選擇審計長。所有與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員都應(yīng)當(dāng)實施審計回避,這是保證審計客觀公正的前提。要充分發(fā)揮審計人員的專業(yè)知識,優(yōu)化審計人員配置。建設(shè)工程竣工決算審計涉及面廣,適用法律法規(guī)多,工作量大而復(fù)雜。在組建審計隊伍時,要做到以下幾點:一是審計人員的數(shù)量要與審計任務(wù)的規(guī)模和完成時間相適應(yīng)。二是審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)要與審計隊伍的項目和專業(yè)特點相適應(yīng)。要結(jié)合現(xiàn)有員工的實際情況,揚長避短,充分發(fā)揮每個審計師的自身特點。審計主體應(yīng)以工程造價的真實性、合規(guī)性為審計目標(biāo),做到公開透明。
主要審核的目的是審核甲、乙雙方共同編制的工程造價的真實性和合規(guī)性,并進(jìn)行工程量計算、定額申請、相關(guān)費用(包括場地管理費、臨時設(shè)施費、企業(yè)管理費等)的計算,以勞動保險費、定額編制計量費、計劃利潤、稅金等)和材料價格核定為主要內(nèi)容,實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制,審核結(jié)果向雙方公開核查,做到100%透明。跟蹤審計應(yīng)貫穿于項目審計的全過程。
在實際探索中,審計組要做到“五個檢查”:一是檢查已完工程是否按原設(shè)計圖紙施工,是否有未完工程。第二,檢查實際變更與變更驗證是否一致。三是檢查實際施工和工程做法是否與設(shè)計相符,有無以次充好。四是檢查工作量變化情況,看有無虛報、虛報。第五、檢查材料的規(guī)格、質(zhì)量和檔次,為最終定價打下良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)場勘察時,施工單位、施工單位和審核員應(yīng)同時參加。至少兩名審核員參加現(xiàn)場調(diào)查、取證和記錄。必要時拍照并跟蹤審計調(diào)查。記錄由甲方、乙方和審核員簽字認(rèn)可,并存檔。合理確定材料價格。
竣工決算中材料設(shè)備價格是直接影響建設(shè)工程審計質(zhì)量的重要因素,審計中應(yīng)特別注意材料價格的復(fù)核。主要方法:一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng),定期調(diào)查。第二,審查施工企業(yè)的材料成本核算。三是調(diào)查了解當(dāng)時施工單位的市場調(diào)查情況。第四,直接去找供應(yīng)商調(diào)查取證。在上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上,經(jīng)審計長、審計組長和分管領(lǐng)導(dǎo)共同討論確定最終結(jié)算價格。必須嚴(yán)格檢查審計結(jié)果。在整個過程中,審計報告階段的控制尤為重要。因為整個審計過程和所有前期工作都要通過審計工作底稿和結(jié)論性文件反映出來,最后進(jìn)入檔案館。對此,要在完善以往程序的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格控制“審計結(jié)果審查”:一是嚴(yán)格執(zhí)行審計工作草案分級審查制度。總審核員編制審核工作底稿和取證記錄,經(jīng)甲乙雙方及項目相關(guān)單位公開審核,加蓋公章后交審核組長審核;審核組織或?qū)B殞徍巳藛T對審核工作進(jìn)行審核在審核報告批準(zhǔn)前起草審核證據(jù)。第二,審核組對被審核方或項目相關(guān)單位提出異議的審核證據(jù)進(jìn)行核實,對真實的錯誤或偏差重新收集證據(jù)。三是審計組對審計報告進(jìn)行審核后,向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。在評審過程中,評審組織或者評審人員發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足的,應(yīng)當(dāng)通知審核組收集補充證據(jù)。審稿結(jié)束后,審稿人應(yīng)在稿件和結(jié)論性文件上簽字,并反饋給主任審稿人,主任審稿人對審稿中存在的問題進(jìn)行重新核實。評審是審計結(jié)果控制的核心。只有加強審計結(jié)果控制,才能達(dá)到降低審計風(fēng)險的目的。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是審計工作的根本保證。基建投資審計涉及到很多人的利益,審計機關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險和壓力,如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,很難開展。專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是審計工作的關(guān)鍵。
基礎(chǔ)設(shè)施投資審計專業(yè)性強。工程建設(shè)種類繁多,涉及到很多專業(yè)技術(shù)。審計人員的職業(yè)素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵。審計機關(guān)要加強工程審計專業(yè)人才培養(yǎng),提高工程審計業(yè)務(wù)水平,促進(jìn)審計干部掌握專業(yè)知識和技能,提高審計執(zhí)法水平。加強廉政建設(shè)是審計工作的保證。基建投資審計賦予審計機關(guān)很大的責(zé)任,只有保證作風(fēng)廉潔,才能樹立良好的形象。內(nèi)部
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