（1） 長期借款費用

1借款費用

借款費用是指企業因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷及輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。借款產生的利息，包括向銀行或其他金融機構借款產生的利息、發行債券產生的利息以及計息債務的應計利息；貸款產生的折價或溢價的攤銷主要是債券發行產生的折價或溢價，其攤銷實質上是各期貸款利息的調整；因借款發生的輔助費用，是指企業在借款過程中發生的手續費、傭金、印刷費、承諾費等費用；外幣借款產生的匯兌差額是指匯率變動對外幣借款本息記賬本位幣金額的影響

借款費用的會計處理可以采用兩種方法：一種是直接將成本確認為當期費用發生時計入當期損益；第二，資本化。所謂借款費用資本化，是指在企業財務報告中，將借款費用作為用借款購買的某些資產的歷史成本的一部分的過程。借款費用是否資本化以及何時資本化；何時停止資本化以及如何衡量資本化都有自己的原則。在中國的會計實踐中,，借款費用采用以下不同的處理方法：

（1）企業在籌建期間發生的長期借款費用（除購建固定資產發生的借款費用外）作為開辦費，計入長期待攤費用

企業借入長期貸款一般有兩種方式：一種是將貸款存入銀行，并在銀行的監督下隨時提取；第二，貸款限額須經銀行批準，在限額內隨走隨借。這樣，企業在限額內借入的資金，按用途直接記入“在建工程”和“固定資產”科目。償還長期貸款也有不同的方式：利息可以分期支付，到期時本金可以償還；也可以在到期時一次性償還本金和利息；你也可以分期償還本金和利息。以下示例說明了在不同借款方式和還款方式下長期貸款的會計處理

[示例1]2000年1月1日成立了一家企業，從銀行借款500萬元用于工廠建設。貸款期限3年，年利率8%，年末還本付息，到期一次還本，企業于2000年1月1日購置工程材料300萬元，已全部使用完畢。2001年1月1日，銀行存款用于支付當日110萬元的相關費用。該廠建于2001年底建成并投入使用。根據上述信息，企業應做以下會計分錄：

（1）取得貸款

借方：銀行存款5000000

（2）外購材料

借方：工程材料3000000

（3）收到材料

借方：工程材料3000000

（4）計算第一年利潤利息400000元（5000000元）×8%，資本化利息費用240000元

在建工程240000元

借方：財務費用7.2萬元

在建工程32.8萬元

（8）償還貸款利息的會計分錄與（5）相同

借方：固定資產資產4668000信貸：第三年1月底在建工程4668000，本月應計利息為33333.33元（5000000元）×8%÷12）

借方：財務費用33333.33

貸方：長期借款33333.33

（11）后續月份應計利息的會計分錄與（10）

<第三年借方：長期貸款5400000貸方：銀行存款5400000【例2】企業在批準的借款限額內，貸款用于支付購買的不需要安裝的設備的價格。金額4.5萬元，年利率8%，貸款期限兩年，貸款：固定資產45000貸款：長期貸款45000貸款：長期貸款（2）每月提取貸款利息300元（45000元）×8%÷12借貸：財務費用300借貸：長期貸款300

（3）到期償還貸款本息

借方：長期貸款52200

二長期應付賬款

（一）長期應付賬款的會計內容

長期應付賬款主要是通過引入國外設備或以補償貿易方式融資租賃固定資產。因為通過補償貿易的方式引進國外設備或融資租賃設備通常首先獲得和使用資產，其次支付，這將形成長期負債，即，長期應付賬款

為了反映通過補償貿易引進國外設備或通過融資租賃固定資產形成的負債，應設立“長期應付賬款”賬戶，以計算長期應付賬款的形成、償還和余額。該賬戶為負債，其信用記錄了發生的長期應付賬款；借款人登記還款金額；期末余額記入貸方，表明長期應付賬款的未償金額。該賬戶應根據長期應付賬款的類型建立明細賬戶

（二）長期應付賬款的會計處理

1進口設備的應付賬款

進口設備的應付賬款在補償貿易中形成。補償貿易是指企業從國外引進設備，甚至技術和必要的原材料，然后將設備價格返還給設備生產的產品

進口設備的應付賬款通過“長期應付賬款”賬戶計算。企業按照合同約定隨設備引進設備、工具和備品備件時，應當將國外的c