一、根據總賬科目余額填列

“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”、“工程物資”、“固定資產清理”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“專項儲備”、“盈余公積”等項目，應根據有關總賬科目的余額填列。“貨幣資金”、“其他非流動資產”、“其他流動資產”項目，應根據有關科目的期末余額分析填列。

二、根據明細賬科目余額計算填列

“開發支出”項目根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;“應付賬款”項目，根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列;“預收款項”項目，根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列;“一年內到期的非流動資產”、“一年內到期的非流動負債”項目，根據有關非流動資產或非流動負債項目的明細科目余額分析填列;“長期借款”、“應付債券”項目，分別根據“長期借款”、“應付債券”科目明細科目余額分析填列;“未分配利潤”項目根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。

三、根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列;“長期待攤費用”項目，根據“長期待攤費用”科目期末余額減去將于一年內(含一年)攤銷的數額后的金額填列;“其他非流動負債”項目，根據有關科目期末余額減去將于一年內(含一年)到期償還數后的金額填列。

四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后凈額填列

“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”項目，根據相關科目期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應減值準備;“固定資產”、“無形資產”、“投資性房地產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”項目，根據相關科目期末余額扣減相關累計折舊(或攤銷、折耗)填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備;“長期應收款”項目，根據“長期應收款”科目期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列;“長期應付款”項目，根據“長期應付款”科目期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。

五、綜合運用上述填列方法分析填列

“應收票據”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目，根據相關科目的期末余額，減去“壞賬準備”金額填列;“應收賬款”項目，根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”金額填列;“預付款項”項目，根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”金額填列;“存貨”項目，根據“材料采購”、“原材料”、“發出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”，“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

六、填列資產負債表特殊情況

1.自報告之日起超過12個月到期且預期持有超過12個月的衍生工具應當劃為非流動資產或非流動負債。

2.有些流動負債屬于企業正常營業周期中使用的營運資金的一部分。盡管有時在資產負債表日后超過一年才到期清償，仍應劃為流動負債。

3.被劃為持有待售的非流動資產應歸類為流動資產，被劃為持有待售的非流動負債應歸類為流動負債。

4.預計將在一年內出售的可供出售金融資產，劃為流動資產。

5.為購建固定資產而預付的款項，應分類為非流動資產，列示于其他非流動資產中，并在附注中披露其性質。

6.工程施工余額大于工程結算余額，在資產負債表的“存貨”項目列示;反之，在資產負債表的“預收賬款”項目列示。

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