稅務(wù)的罰金和滯納金區(qū)別有什么?

稅款滯納金與稅務(wù)行政處罰區(qū)別在于：按滯納稅額依法加收稅款滯納金屬于執(zhí)行罰款，它與稅務(wù)行政處罰的區(qū)別在于：

1、在目的上，稅務(wù)行政處罰的目的在于對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人違法行為予以懲戒，而加收稅款滯納金的目的則在于促使不履行納稅義務(wù)的人迅速履行納稅義務(wù)，它以納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人履行已經(jīng)明確的納稅義務(wù)為前提。

2、在法律性質(zhì)上，引起加收稅款滯納金的行為不具有違法性，而加收稅款滯納金是防止違法行為發(fā)生的警戒措施，對超過法定期限不繳科的納稅人，應(yīng)當(dāng)遲繳一天就加收一天的滯納金，直至繳稅為止，以此來防止不定期履行納稅義務(wù)。而稅務(wù)行政處罰以稅務(wù)違法人的違法行為為前提，它使違法者承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，比加收稅款滯納金范圍更廣，措攤更嚴(yán)，不僅只限于金錢給付形式。

3、在構(gòu)成要件上，稅務(wù)行政處罰要求行為人具有主觀過錯(cuò)，不具有主觀過錯(cuò)的行為造成的違法，不予處罰或者減輕處罰;而加收稅款滯納金則不同，它不考慮行為人有沒有過錯(cuò)，只要在客觀行為上沒有依法履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要加收稅款滯納金，以提醒、促使管理相對人履行義務(wù)。

相關(guān)知識(shí)

2012年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第四十五條，對加處罰款和滯納金的最高金額作出了限制性的規(guī)定，即加處罰款和滯納金數(shù)額均不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。這里需要認(rèn)識(shí)到，行政強(qiáng)制法此條款所說的是“加處罰款”，其不同于對一般稅收違法行為的處以罰款。“加處罰款”是在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的情況下，對不繳罰款的再處罰，基數(shù)是罰款額。

稅收征管法第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。需要厘清的是，這里的“滯納金”與行政強(qiáng)制法第四十五條所說的“滯納金”內(nèi)涵是不一致的。稅法有關(guān)滯納金的規(guī)定在一些情形下并不屬于行政強(qiáng)制法中的行政強(qiáng)制執(zhí)行措施，比如未按期申報(bào)加收的滯納金，就是納稅人對占用國家稅款造成國家損失作出的補(bǔ)償。這種情況下，稅收滯納金的性質(zhì)不是執(zhí)行罰，而是稅款孳息。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)作出查補(bǔ)稅款等處理決定后，當(dāng)事人逾期不繳納相關(guān)稅款和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)為督促其盡快履行繳納義務(wù)，在原先查補(bǔ)稅款和滯納金的基礎(chǔ)上再加收滯納金，才是行政強(qiáng)制法規(guī)定的“加收滯納金”的內(nèi)涵，也才適用行政強(qiáng)制法第四十五條有關(guān)加處滯納金上限的規(guī)定。

由此可見，稅務(wù)的罰金和滯納金在本質(zhì)上有著明顯的區(qū)別，一個(gè)是稅務(wù)行政處罰，一般不低于50元，另一個(gè)只是因?yàn)榧{稅人沒有履行納稅義務(wù)加收的稅款滯納金，一般按納稅金額的千分之五加收。而且兩者在征收目的上也截然不同，一個(gè)是主觀上有明顯過錯(cuò)行為，另一個(gè)只是客觀上督促哪壺私人履行納稅義務(wù)。

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