根據(jù)最高人民法院《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定(試行)》第54條規(guī)定：“對(duì)被執(zhí)行人在有限責(zé)任公司中被凍結(jié)的投資權(quán)益或股權(quán)，人民法院可以依照《中華人民共和國(guó)公司法》第35條、第36條的規(guī)定，征得全體股東過半數(shù)的同意后，予以拍賣、變賣或以其他方式轉(zhuǎn)讓。不同意轉(zhuǎn)讓的股東，應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的投資權(quán)益或股權(quán)，不購(gòu)買的，視為同意轉(zhuǎn)讓，不影響執(zhí)行。”這一規(guī)定承認(rèn)有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股東的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，但由于規(guī)定的程序不夠明確，造成實(shí)踐中產(chǎn)生了一個(gè)矛盾。

根據(jù)我國(guó)《公司法》第35條規(guī)定：“經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的出資，在同等條件下，其他股東對(duì)該出資有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。”但是，股東優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的行使，又可能與現(xiàn)行的拍賣程序相沖突。拍賣是指以公開競(jìng)價(jià)的形式，將特定物品或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價(jià)者的買賣形式。我國(guó)《拍賣法》第38條規(guī)定：“買受人是指以最高應(yīng)價(jià)購(gòu)得拍賣標(biāo)的競(jìng)買人。”當(dāng)競(jìng)買人的最高價(jià)經(jīng)拍賣師落槌或者以其他公開表示買定的方式確定后，股東又如何行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)呢?

本文認(rèn)為，在股東保留優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的情況下，對(duì)股權(quán)的處分可審慎地采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓。在采取拍賣方式時(shí)，根據(jù)我國(guó)《拍賣法》第18條規(guī)定：“拍賣人有權(quán)要求委托人說明拍賣標(biāo)的的來源和瑕疵。”公司股東可以以拍賣底價(jià)行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。但股東未行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，非股東競(jìng)拍成交后，公司股東不能以拍賣成交價(jià)行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。只有在重新確定底價(jià)的公司股東才可以以新確定的底價(jià)主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

2、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。另外，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于營(yíng)業(yè)額的計(jì)算，金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)的，以股票、債券的賣出價(jià)減去收入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券的持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

3、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的公證

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否辦理公證，應(yīng)依當(dāng)事人的意思自治，但根據(jù)《中華人民共和國(guó)公證暫行條例》第2條的規(guī)定：“公證是國(guó)家公證機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，依法證明法律行為、有法律意義的文書和事實(shí)的真實(shí)性、合法性，以保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)、保護(hù)公民身份上、財(cái)產(chǎn)上的權(quán)利和合法權(quán)益。”因此，本文認(rèn)為，為了保護(hù)國(guó)家和當(dāng)事人的合法權(quán)益，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向公證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理公證。辦理公證時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)提供下列材料：①公司的《法人執(zhí)照》、法定代表人資格證明書、法定代理人身份證明。如果法定代理人不能親自辦理的，還需提供授權(quán)委托書，受托人的身份證明等;②如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方是有限責(zé)任公司，還需提交本公司同意轉(zhuǎn)讓或受讓股權(quán)的股東會(huì)決議(股東會(huì)決議應(yīng)由各股東代表簽名并加蓋公章)，如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需提交其身份證明;③如轉(zhuǎn)讓方或受讓方是外商或港、澳、臺(tái)商，所提供的材料為董事會(huì)決議、授權(quán)委托書、商業(yè)登記證，如果是香港的當(dāng)事人還須經(jīng)中華人民共和國(guó)司法部委托的公證人辦理公證，如果是其他國(guó)家和地區(qū)的當(dāng)事人應(yīng)到當(dāng)?shù)剞k理公證，并經(jīng)中華人民共和國(guó)駐該國(guó)大使館或領(lǐng)館認(rèn)證;④涉及國(guó)有資產(chǎn)的，還需提供有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件等。