現在的中國，經濟實力在整個世界都可以排到前列，雖然在人均上存在一定的落差，但是中國還是在不斷的進步不斷努力，相信以后只會變得更好，經濟好的同時，就有很多公司企業等形成，那么關于企業改制要交什么稅?

一、股份公司改制的稅收繳納如何進行

1、企業改制設立時主要涉及哪些稅種

企業在改制設立的過程，可能涉及的稅項主要有：

(1)資產評估增值的所得稅及折舊抵扣;

(2)所得稅的合并納稅;

(3)與房屋所有權、土地使用權轉讓相關的契稅;

(4)設立股份公司、移交各種合同、權力許可證及資金賬簿相關的稅收;

(5)員工安置、資產剝離相關的稅收等。

2、企業改制設立時，其資產評估增值部分是否需要繳納企業所得稅

常見的公司設立方式是主發起人以經營性凈資產或經營性實體(包括子公司、分公司)評估作價，并聯合其他發起人以現金或非貨幣資產出資成立公司。企業以非貨幣性資產出資時，資產評估增值部份按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)的規定處理：

(1)以整體資產出資時，收到的對價是被投資方的股權(即整體資產評估增值部份屬于股權支付對價)暫不計算確認資產評估增值部份的所得或損失;

(2)以其它非貨幣性資產出資時，應當將其非貨幣性資產評估增值額部分計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。稅法所指的非貨幣性資產包括：企業持有的貨幣性資產(即企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收帳款、應收票據和債券等)以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。

3、有限責任公司整體變更時，凈資產折股如何納稅

有限責任公司整體變更時，除注冊資本外的資本公積、盈余公積及未分配利潤轉增股本按以下情況區別納稅：

(1)資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個人股東的部份。

①資本公積中轉增股本時不征收個人所得稅。根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198號)的規定，股份制企業用資本溢價形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。②盈余公積及未分配利潤轉增股本時應當繳納所得稅。股份制企業用盈余公積金、未分配利潤和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額應作為個人所得征稅。

(2)資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于法人股東的部份。根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)規定，“除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本)時，投資方企業應確認投資所得的實現”。因此，有限責任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為，按以下原則處理：①資本公積不屬于利潤分配行為，不繳納企業所得稅;②盈余公積和未分配利潤進行轉增時視同利潤分配行為。不同于個人股東，公司制企業進行分紅時，法人股東是不需要繳納所得稅。但如果法人股東與公司所適用的所得稅率不一致時，法人股東是需要補繳所得稅差額部份。

4、企業高管、技術人員等所獲得的股權激勵性質股份如何繳納個人所得稅

(1)企業給高管人員派送股票認購權時，應當按《國家稅務總局關于企業高級管理人員行使股票認購權取得所得征收個人所得稅問題的批復(國稅函[2005]482號)》的規定納稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關規定，企業有股票認購權的高級管理人員，在行使股票認購權時的實際購買價(行權價)低于購買日(行權日)公平市場價之間的數額，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的所得，應按照《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知(國稅發〔1998〕9號)》的規定繳納個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳;個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所得，應并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;對個人在行使股票認購權后，將已認購的股票 (不包括境內上市公司股票) 轉讓所取得的所得，應按照 “財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

(2)企業的高管、技術人員等無償獲得的股份時可根據《國家稅務總局關于聯想集團改制員工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2001]832號)的稅收要求繳納個人所得稅。①企業在公司制改造時將有關資產無償以股份由公司代扣代繳。②公司給員工免費贈送股票(股權)，無償給職工配股時，其實質上是公司將一部分股份無償轉讓給雇員。對個人取得的這部分股份屬于因受雇而取得的報酬，應按取得股權的公允價值(或市價)，依照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。

(3)科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式獎勵個人時，可根據財政部、國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅[1999]45號)的規定，執行以下個人所得稅政策。科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。

5、企業改制設立時如何繳納增值稅和營業稅

改制設立時的非貨幣性資產出資行為會涉及到增值稅、營業稅。

企業主要資產形態可以分為有形動產、無形資產和不動產。其中：有形動產屬于增值稅的征收范圍，而無形資產和不動產屬于營業稅的征收范圍。

(1)當企業以整體經營性資產出資并發起設立公司時，屬于轉讓

企業全部產權，即整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為。根據《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅[2002]420號)規定：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;

(2)當企業以貨物出資時，應當視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包括企業流動資產中的存貨、固定資產中機器設備、運輸工具、及其它辦公物品等動產;

(3)對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。

(4)當企業以不動產、無形資產出資時，根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規定不需要繳納營業稅。

6、企業改制重組過程中的契稅減免政策有哪些

企業在改制重組過程中，涉及到土地及地面建筑物的權屬轉移，包括出資方以土地及地面建筑物出資、公司設立時購買土地使用權及地面建筑物等一系列行為。根據 2008年12月29日財政部和國家稅務總局聯合公布《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)以及《國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知》，對于企業改制重組時所涉及的契稅可以享受以下優惠政策：

(1)非公司制企業整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

(2)非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(公司)在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(公司)的土地、房屋權屬，免征契稅。

(3)國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

(4)在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

(5)對于企業合并和分立，企業承受原各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

(6)企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。

(7)企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。

(8)以土地、房屋權屬作價投資入股的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣征收契稅;土地租賃行為不屬于契稅征收范圍。事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，對改制后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發生變化的，改制后的企業按照《勞動法》等有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，其中與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅;與原事業單位30%以上職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬，減半征收契稅。事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于本通知規定的契稅減免稅范圍，應按規定繳納契稅。

企業改制要交什么稅，首先小編來給大家講一下大家最容易理解的兩種稅，其中就是一個土地使用稅，企業改制，有可能是原先的有限責任公司改為了股份有限公司，那么對于土地的使用狀況也有可能改變，所以需要繳納一定的稅費。

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