只要從事了經濟活動，各民事主體就需要繳納稅額。針對于我國目前市場上存在著年收入并不高的小型企業，若要求其按照大型企業一般繳納數額，將不利于此種類型企業的發展，故而我國制定了小規模納稅標準，根據該標準，小規模納稅人增值稅稅率是多少?

一、什么是小規模納稅人?

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

二、小規模納稅人增值稅稅率是多少?

小規模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條　小規模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

三、營改增納稅人需要特別注意的4大事項

（一）納稅申報期

(1)2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人)，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

(2)根據工作實際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局(以下簡稱省國稅局)可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

(3)實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅;2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

（二）發票使用注意事項

自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

試點納稅人可在2016年4月30日前到主管國稅機關領用增值稅發票，但應在2016年5月1日(含本日)后開具。

納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。

（三）擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍

1、納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同)，可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

2、2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。

3、營改增后，地稅機關代征銷售不動產和其他個人出租不動產稅款、代開增值稅發票

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》(稅總發[2015]155號)等有關規定，營業稅改征增值稅后由地稅機關繼續受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發票業務，以方便納稅人辦稅。自5月1日起執行。

小規模納稅人是單獨的納稅主體，在納稅前需要按照規定進行申報。與其他納稅主體不同，小規模納稅主體的稅額是根據征收率來確定的，故而不存在小規模納稅人增值稅稅率的說法。若稅收繳納機關，發現納稅主體納稅不符合規定，會進行追繳。

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