股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)且粋€(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，它涉及了很多方面。其中，人們比較關(guān)心的一個(gè)方面，就是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅如何計(jì)算的問(wèn)題。而我們知道，應(yīng)納稅所得額和個(gè)人所得稅率的積就是個(gè)人所得稅。下面，律霸通過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，來(lái)了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額的有關(guān)知識(shí)。

一、核定應(yīng)納稅所得額

自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。

二、應(yīng)納稅所得額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法

(一)符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為應(yīng)納稅所得額明顯偏低：

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;

3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;

4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

(二)本條第一項(xiàng)所稱(chēng)正當(dāng)理由，是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

三、對(duì)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法

(一)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

(二)參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(三)參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(四)納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》中規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式有兩個(gè)：

(一)、對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)(下同)。

(二)、對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本。

以上，就是有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅如何計(jì)算的解答。首先，我們簡(jiǎn)單介紹了應(yīng)納稅所得額如何確定，然后是有關(guān)應(yīng)納稅所得額明顯偏低與此同時(shí)卻沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛傻呐袛喾椒?，以及核定方法。最后介紹了兩個(gè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式，得出應(yīng)納稅所得額以后，就可以計(jì)算個(gè)人所得稅了。

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