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寧波
文化事業建設費在會計處理上怎么做
會計處理
(一)小規模納稅人會計處理
某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發布費10.3萬元(含稅)，款已收到;支付給媒體方廣告費6萬元，并取得了增值稅普通發票，款已支付。
(1)收到廣告發布費時：
借：銀行存款103000
貸：主營業務收入——廣告服務收入100000
應交稅費——應交增值稅3000。
(2)支付媒體方廣告費時：
借：主營業務成本60000
貸：銀行存款60000。
(3)計算城市維護建設稅和教育費附加計算及會計分錄(略)。
(4)計算文化事業建設費時：
應繳費額為(103000-60000)×3%=1290(元)。
借：稅金及附加1290
貸：應交稅費——應繳文化事業建設費1290。
(5)上交文化事業建設費時：
借：應交稅費——應繳文化事業建設費1290
貸：銀行存款1290。
(二)一般納稅人會計處理
某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發布費106萬元(含稅)，并開具了增值稅專用發票，款已收到;支付給媒體方廣告費63.6萬元(含稅)，并取得了增值稅專用發票，款已支付。
(1)收到廣告發布費時：
借：銀行存款1060000
貸：主營業務收入——廣告服務收入1000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60000。
(2)支付媒體方廣告費時：
借：主營業務成本600000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)36000
貸：銀行存款636000。
(3)計算增值稅時：
應交增值稅為60000-36000=24000(元)。
應交城市維護建設稅及教育費附加時：
應交教育費附加為24000×3%=720(元)。
借：稅金及附加2400
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1680
應交稅費——應交教育費附加720。
(4)計算文化事業建設費時：
應繳費額為(106-63.6)×3%=1.272(萬元)。
借：稅金及附加2720
貸：應交稅費——應繳文化事業建設費12720。
以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。
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