【問】：公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》時，原資本公積各明細(xì)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?

【答】：《企業(yè)會計(jì)制度》中“資本公積”科目已設(shè)置的明細(xì)科目與《股份有限公司會計(jì)制度》一致的，不需另作調(diào)整，與《股份有限公司會計(jì)制度》不一致的，按以下規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)：

1.《股份有限公司會計(jì)制度》設(shè)置的“資本公積—接受損贈資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目的余額，轉(zhuǎn)入《企業(yè)會計(jì)制度》中的“資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。

2.《股份有限公司會計(jì)制度》設(shè)置的“資本公積—被投資單位接受損贈準(zhǔn)備、被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備、被投資單位評估增值準(zhǔn)備、被投資單位外幣資本折算差額”科目的余額，轉(zhuǎn)入《企業(yè)會計(jì)制度》中的“資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。

3.《股份有限公司會計(jì)制度》設(shè)置的“資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目中的接受現(xiàn)金損贈余額，轉(zhuǎn)入《企業(yè)會計(jì)制度》中的“資本公積—接受現(xiàn)金損贈”科目。

4.《股份有限公司會計(jì)制度》設(shè)置的“資本公積—住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目的余額，分別情況處理：按照《關(guān)于印發(fā)企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計(jì)處理問題的規(guī)定的通知》(財(cái)會[2001]5號)規(guī)定，以所有者權(quán)益項(xiàng)目沖減住房周轉(zhuǎn)金借方余額的公司，“資本公積—住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目的余額首先沖減已轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，借記“資本公積—住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目;以國有股應(yīng)享有的份額彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金借方余額的公司，“資本公積—住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目的余額首先沖減“資本公積—彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金”科目的借方余額，借記“資本公積—住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目，貸記“資本公積—彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金”科目。經(jīng)上述沖減后“資本公積—住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目仍有余額的，轉(zhuǎn)入“資本公積—其他資本公積”科目。

5.《股份有限公司會計(jì)制度》設(shè)置的“資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目的余額，減去已轉(zhuǎn)入“資本公積—接受現(xiàn)金捐贈”科目后的余額，轉(zhuǎn)入《企業(yè)會計(jì)制度》中的“資本公積—其他資本公積”科目。

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