⑴本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。
⑵本科目可按投資項目進行明細核算。
⑶投資收益的主要賬務處理。
①長期股權投資采用成本法核算的,企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,借記“應收股利”等科目,貸記“長期股權投資”科目。
②處置長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權投資”科目,按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。
③長期股權投資采用權益法核算的,應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額,借記“長期股權投資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長期股權投資”科目的相關規(guī)定進行處理。
④處置采用權益法核算的長期股權投資,除上述規(guī)定外,還應結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn),比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關規(guī)定進行處理。
⑷期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,本科目結轉后應無余額。
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