1、不相容職務未能有效分離

雖然很多會計人員都知道內控規范要與不相容職務分離，知道“管錢不管賬，管賬不管錢，但在具體的內控設計和執行時，卻往往會忽視這一點或不清楚如何有效分離不相容職務，一個典型且常見問題就是出納領取對賬單，這個現象在很多單位存在，從不相容職務分離來說，由出納來領取銀行對賬單是項大忌，因為出納本身負責貨幣資金保管和收支，如果再由出納來負責領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，出納就有可能挪用或侵占企業貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調節表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。

一些單位在進行職責分工時，往往是從工作方便或效率角度考慮，便安排經常跑銀行的出納來領取銀行對賬單，殊不知，這種做法會埋下巨大隱患。再比如，一些企業由銷售人員負責客戶收款、核對的全過程，發生挪用貨款事項也就不奇怪了。因此，企業應全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。各單位通常應分離的不相容職務包括授權和執行、執行和審核、執行和記錄、保管和記錄等。

2、銀行賬戶管理失控

這方面的問題主要有：銀行開戶數量過多，各賬戶情況無統一記錄;銀行賬戶的開立、核銷隨意，缺乏必要的授權批準程序;對各賬戶余額無統一的定期檢查及核對制度;銀行印鑒未能妥善保管。

從完善控制角度來講，企業對銀行賬戶開戶、變更及撤銷應建立明確的申請批準程序，并予以書面記錄，對長期不使用的賬戶應予以核銷，銀行印鑒應分開保管。

3、票據單證保管不善，使用情況缺乏必要記錄和檢查

企業對于有價票據及空白單證如果疏于管理，就會被“有心之人”加以利用，因此，應嚴格票據的日常保管，票據的使用和流轉應書面記錄，對作廢票據應予以妥善處置。

4、授權審批程序不夠合理

企業貨幣資金支付的授權審批權限不合理或程序不清，也是很多企業常犯的毛病。

企業應明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求;審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限;經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務;對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

5、檢查、核對機制缺失

賬賬核對、賬實核對是防范及發現貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業應由負責賬物保管和記錄以外的人員進行定期和不定期的檢查、核對。

對有形的實物資產(例如現金、有價證券和存貨等)要定期和不定期盤點程序來核實資產的存在性和完整性;對不具實物形態的資產(如銀行存款、應收賬款等)和負債則定期通過詢問、函證和對賬等方式驗證查實。

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