規范核算流程

為加強管理，工會組織可以根據需要在應付下級經費科目下設置以下明細科目：應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。應付下級轉撥經費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分。應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據補助通知中的相關金額，借記補助下級支出科目，貸記本科目(應付下級補助)。次年，實際撥付補助時，借記本科目(應付下級補助)，貸記銀行存款科目。

采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經費的：本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記銀行存款科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科目。按規定應上繳上級工會的部分，貸記應付上級經費科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目(應付下級轉撥經費)。實際轉撥下級工會經費，借記本科目，貸記銀行存款科目。本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記應收上級經費———應收上級轉撥經費、銀行存款科目;按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目(應付下級轉撥經費)。實際轉撥下級工會的經費，借記本科目，貸記銀行存款科目。

采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記銀行存款科目;按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記應付上級經費科目;按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應付建會籌備金)。

本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記應收上級經費———應收建會籌備金、銀行存款科目;按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應付建會籌備金)。對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記銀行存款科目。對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科目;按規定應上繳上級工會的部分，貸記應付上級經費科目。

核算應注意的問題

一是工會組織可以根據需要在應付下級經費科目下設置應付下級補助、應付下級轉撥經費和應付建會籌備金3個明細科目進行核算。

二是應區分采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經費和收取建會籌備金核算方法的不同，都要通過應付下級經費總賬科目核算，但明細科目分別是應付下級轉撥經費與應付建會籌備金，有所不同。

三是應區分本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的與本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的核算方法的不同。本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的，由于與上級工會有業務往來，通過應收上級經費科目核算;而本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的，與上級工會沒有業務往來，不需要通過應收上級經費科目核算。

四是應區分需要返還基層單位工會的建會籌備金與不需返還基層單位的建會籌備金核算方法的不同。需要返還基層單位工會的建會籌備金，代表貨幣資金的減少，所以要借記本科目，貸記銀行存款科目;不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目。按規定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經費收入科目;規定應上繳上級工會的部分，貸記應付上級經費科目，不需作沖減貨幣資金的賬務處理。

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