提問內容:報送資產損失需提供的有效證據具體有哪些?

答復如下:《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發〔2009〕88號)明確，稅務機關對企業資產損失稅前扣除的審批是對納稅人按規定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查。納稅人應按照要求及時收集整理相關證據，防范稅收風險。

一、具有法律效力的證據

企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機關的判決或者裁定;公安機關的立案結案證明、回復;工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明;企業的破產清算公告或清償文件;行政機關的公文;國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告;具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明;經濟仲裁機構的仲裁文書;保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等;符合法律條件的其他證據。特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：有關會計核算資料和原始憑證;資產盤點表;相關經濟行為的業務合同;企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料;企業內部核批文件及有關情況說明;對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。現金、銀行存款等貨幣資產，存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產損失需要提供的證據均有其具體而明確的規定，納稅人要按規定收集并向稅務機關報送。

二、日常工作中注意收集證據

企業一旦發生財產損失，要按照稅收政策規定及時注意收集相關證據，并分項登記、分類歸檔。如企業經營中出現壞賬損失，就要注意收集下列證據：法院的破產公告和破產清算的清償文件;法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執行的法律文書;工商部門的注銷、吊銷證明;政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件;公安等有關部門的死亡、失蹤證明;逾期3年以上及已無力清償債務的確鑿證明;與債務人的債務重組協議及其相關證明;其他相關證明。再比如，某煙草公司遭遇洪澇災害造成卷煙損失，要及時取得當地氣象部門的天氣預報證明，拍好受損卷煙照片;如果參保了要取得保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單;企業的會計核算資料和原始憑證、資產盤點表;企業對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明，法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明等。

三、受理時間要求

稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。比如，某納稅人2008年資產損失200萬元，政策規定須稅務機關審核才能在稅前扣除，如果納稅人在2009年2月15日前既沒有向稅務機關申請審批，也沒有提出延期報批申請，則其200萬元的資產損失不能在稅前扣除，納稅人將為此多繳納企業所得稅50萬元。當然，納稅人出現資產損失，在取得相關證據的基礎上，在預繳企業所得稅時，就可以向稅務機關申請稅前扣除，而無需等到年度終了后統一報批，以節約資金的時間價值。

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