一、編制現金流量表對其他會計報表給予有利補充

近些年，隨著醫療衛生事業的快速發展，國家對醫院經營的高要求和會計制度的一系列改革，隨之而來的是

經濟關系、業務往來、投融資活動的日益頻繁。《醫院會計制度》規定了醫院對外報送的會計報表，它們從不同側面反映了醫院的財務狀況。隨著社會主義市場經濟的飛速發展、醫療衛生體制改革的深入和市場競爭機制的引入，對醫院會計信息質量的要求越來越高，單憑現有的幾張報表已不能適應醫院經濟管理的需要。而現金流量表是基于收付實現制，直接反映現金的來龍去脈，真實地反映醫院的償債能力和運營狀況，提供醫院的現金流量信息。包括醫院在經營、投資、籌資活動中的現金流量，現金流轉的效率和效果，到期債務能否有足夠的現金償還，用于基建及購置設備的現金是否充足，其現金流量能否保證資金周轉順暢等多方面重要信息。

二、編制現金流量表對收支結余數來說更加準確

眾所周知，醫院實行的是權責發生制和收入費用配比原則，所以經營活動收支結余的質量可能受到一定的影響，即醫院期末賬面的盈余狀況不能完全充分地反映其自身當期的現金流入量。如在現代社保醫療體系下，當醫院的應收醫療款較大時，以未實際收到的現金收入作為其盈利收益時，容易高估醫院的收益，即這種情況下將影響到醫院收入的準確性。因此，通過現金收益比率(經營活動現金凈流量與收支結余的比值)可以反映醫院當期實現收支結余的可靠程度。如該指標值小于1，即其現金收益比低于正常水平，說明醫院賬面利潤沒有實實在在的現金流入作為保證，在這樣的情況下，醫院未來的可持續發展將受到懷疑。反之，若該指標值大于1，反映的是醫院經營活動所產生的現金流量凈值高于當期收支結余，醫院的收支結余有足夠的現金保障。這將為醫院的進一步發展提供持續的現金動力。

三、編制現金流量表有利于了解醫院的償還能力、資金周轉能力

編制現金流量表通過現金流量來觀察現金流的流向，觀察在滿足醫療運營活動所需現金支出后，是否有足夠的現金償付到期的債務。考慮到公立醫院以醫療運營活動為主，而投資活動與融資活動包括財政補助為輔助的理財活動，可以這樣認為，當期醫療運營活動取得的現金收入，在滿足維持醫療運營活動正常運轉所發生的支出后，其結余不能償付債務，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財務困境。編制現金流量表，可以全面了解醫院的經營、投資、籌資活動的現金流量，有利于分析醫院實際收入、支出情況，分析醫院現金流轉效率和效果對于醫院償還債務、投資等方面準確和可靠的決策可以提供很大的幫助，保證資金周轉順暢。

四、編制現金流量表有利于加強資金管理，保證資金的合理走向

現金流量表能綜合反映一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息。通過對它的分析，有利于加強資金的管理。對經營活動現金流量的分析，有利于加強資金收支的管理，加速資金回收，加強存貨管理，控制現金支出，保證資金流向的正確合理。

五、編制現金流量表有利于規范投資風險，謹慎預測未來發展狀況

財務分析是對一定時期財務狀況的評價，而最終目的是為了預測未來。現金流量變化的動態信息為預測公立醫院未來的財務狀況提供了可靠的數據來源。正常情況下，公立醫院擴大運營規模，往往需要進行投資，醫院的投資活動限制在購買醫療設備和開發醫療科研項目以及購買無形資產等項目上，醫院也進行一定的長期債權投資和長期股權投資，但投資規模都不太大。反映在投資活動構建長期資產中的現金流出量大幅度增加。這對其自身來講，是發展的機遇，同時也是挑戰。如果投資活動現金流出量與融資借款現金流入量比較守衡，則將保證醫療運營活動的正常運行。而一味地擴大投資活動現金流出量，就應該更多考慮投資風險。反之，如果投資活動現金流入量與融資借款現金流出量比較守衡，說明本單位在保持醫療運營活動正常的情況下，收回對外投資的資金來支付到期的債務。

六、編制現金流量表充分發揮其預警作用，使報表使用者做出正確決策

現金流量表是綜合反映醫院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態財務報表。首先，現金流量表能夠提供醫院在一定期間內現金流動的詳細情況及現金余額變動的會計信息，使讀表人了解現金是從何處來，用到何處去，進而對醫院整體的收支情況有清晰的掌握;其次，運用現金流量表可以規劃和預測未來醫院產生現金的能力。報表的使用者可以通過其提供的當期現金流量的實際數據和本期收益的相關信息，評價醫院的財務靈活性，綜合運用相關財務資料，借助科學的分析方法，預測醫院未來的現金流量。通過編制現金流量表，醫院管理者可以了解醫院各部分現金是否合理，判斷財務狀況好壞，預測醫院未來現金流量以及未來的發展情況，從而為合理調度現金，做出正確的經營、投資和籌資決策提供有力保證。

對于現金流量表具有上述優點，使醫院管理者和會計報表使用者能更好地了解醫院的支付能力、經營能力、投資能力以及籌資能力等財務狀況。而醫療機構要在復雜多變、激烈競爭的市場經濟環境中求得生存和發展，必須依賴有效的經營管理。財務管理是醫院經營管理的重要方面，處在整個管理活動的核心地位，資金管理又是醫院財務管理的重中之重。因此，醫院編制現金流量表是非常重要和必要的。

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