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寧波
票據融資業務流程
---從票據融資的業務流程和統計制度談起
中國人民銀行調查統計司司長張-濤
票據融資由于其具有“速度快、風險小、收益高”的業務特性，日益受到金融機構和企業的重視和青睞。近年來金融機構在傳統票據融資業務的基礎上進一步設計開發了回購型、賣斷型等新型票據融資業務，并推出了風險參與、準證券化等創新產品，其規模也迅速擴大。截至2009年1月底，我國金融機構票據融資余額25559億元，1月份增加6237億元，占當月新增貸款的40%，票據融資快速發展。與傳統信貸業務相比，票據融資業務較為復雜。社會上關于票據融資增長的真實性、統計上是否存在重復計算等方面有所疑問。我們從票據融資業務流程、會計核算與統計方法談起，解答這些疑問。
票據融資業務的流程與相關核算
隨著我國市場經濟的成熟和發展，票據在商品結算中的比重日益增加，一方面企業為了增加票據的可接受性，一般要求銀行承兌，另一方面企業又持有大量未到期票據，在資金緊張時，需要貼現票據融入資金，而銀行也可將持有的商業匯票向其他金融機構轉貼現或向中國人民銀行再貼現融通資金。目前我國票據融資方式主要有五種：
貼現。貼現是傳統的票據融資方式，指持有票據的非金融機構在票據到期前為獲取資金，向金融機構貼付一定的利息后，以背書方式所作的票據轉讓。金融機構辦理票據貼現時，以票面金額增記“貼現”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。
轉貼現。是指銀行間(中央銀行除外)將持有的未到期票據進行轉讓融通資金的行為。目前，轉貼現業務有回購式轉貼現和賣斷式轉貼現(買斷式轉貼現)兩種形式：
回購式轉貼現是指票據持有銀行為獲得資金以貼現方式向其他銀行轉讓票據，同時承諾在約定日期按票面金額購回相同票據的轉讓行為。這種轉讓實質是銀行間以票據為抵押品的同業拆借，與票據融資無關，轉入方、轉出方均不調增、調減票據貼現額，只是新增加回購協議下的資產或負債業務。票據轉入方以票面金額增記“買入返售”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。票據出讓方則以融入資金額增記資金頭寸資產，按票面金額增記“賣出回購”負債，兩者差額確認遞延資產，并按權益核算原則分期攤銷。
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