1。什么是現(xiàn)金日記帳？一種用來(lái)記錄現(xiàn)金收支的特殊日記賬?，F(xiàn)金日記帳必須采用固定帳簿的帳簿，其頁(yè)面格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄格式?，F(xiàn)金日記帳通常由出納根據(jù)現(xiàn)金收付憑證登記。但從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填寫(xiě)銀行存款支付憑證，不填寫(xiě)現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取現(xiàn)金取得的現(xiàn)金收入數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)銀行存款支付憑證進(jìn)行登記。每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)，計(jì)算登記每日現(xiàn)金收訖數(shù)、現(xiàn)金支出總額和賬面余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，核對(duì)每日現(xiàn)金收入、支付和余額。

現(xiàn)金日記帳也可以采用多欄格式，即收入欄和支出欄可以根據(jù)對(duì)方科目設(shè)置多欄。多欄式現(xiàn)金日記賬根據(jù)現(xiàn)金收支的各對(duì)應(yīng)科目設(shè)置欄目，按時(shí)間順序分類登記。月末，根據(jù)每個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的月度金額，對(duì)總賬進(jìn)行一次記錄。因此，既可以清晰地反映現(xiàn)金收支的起源和發(fā)展，又可以簡(jiǎn)化總賬的登記。在多欄現(xiàn)金日記賬的情況下，如果現(xiàn)金收支對(duì)應(yīng)科目較多，為避免頁(yè)面空間過(guò)大，可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。

2?，F(xiàn)金日記帳的設(shè)置是對(duì)現(xiàn)金的日常收支和余額進(jìn)行登記的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記帳，進(jìn)行詳細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記帳有三種格式：三欄、多欄和付款分頁(yè)。在實(shí)際工作中，多采用“三欄”賬頁(yè)格式?，F(xiàn)金日記賬的使用是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一。為保證賬簿使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止弄虛作假，保證賬簿數(shù)據(jù)的完整性和易查性，各單位應(yīng)先按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)“賬簿使用表”和“賬簿目錄表”。公司名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、開(kāi)戶日期應(yīng)在賬簿開(kāi)戶表中注明；管理人員一欄應(yīng)注明姓名、職務(wù)、接管或調(diào)動(dòng)管理人員的日期，由主管會(huì)計(jì)人員簽字、蓋章，并加蓋公司公章。一個(gè)日記賬有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)當(dāng)在第二頁(yè)“賬戶目錄”中注明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)碼，以便于登記和核對(duì)。

4?，F(xiàn)金日記帳的登記?，F(xiàn)金日記賬登記的一般要求是：分工明確、專人負(fù)責(zé)、憑證齊全、內(nèi)容完整、登記及時(shí)、帳務(wù)一致、數(shù)字真實(shí)、表述準(zhǔn)確、字跡工整、摘要清晰、查閱方便、無(wú)回憶、無(wú)遺漏、記錄良好、按時(shí)結(jié)帳；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等，具體要求如下：

（1）憑已審核的收付記賬憑證。現(xiàn)金出納在辦理收付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核收付憑證，并將核對(duì)無(wú)誤的收付記賬憑證及附寄的原始憑證作為現(xiàn)金日記帳的登記依據(jù)。原始憑證上有“記賬憑證”字樣的，經(jīng)有關(guān)人員簽字蓋章后，也可作為記賬依據(jù)。

（2）記錄的內(nèi)容必須與會(huì)計(jì)憑證一致，不得隨意增減。各科目應(yīng)記錄記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額及對(duì)應(yīng)科目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概要不應(yīng)過(guò)于簡(jiǎn)短，而應(yīng)能清楚地表達(dá)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以便事后核對(duì)。分公司逐筆記賬，收款憑證和付款憑證不得同時(shí)登記，收支相抵后余額也不得登記。登記后應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后，在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄中打“√”表示已登記。

（3）逐筆登記日記賬，做到日清月結(jié)。為及時(shí)掌握現(xiàn)金收支情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日記賬，當(dāng)日結(jié)清余額；部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)頻繁的單位也應(yīng)隨時(shí)結(jié)清余額，掌握收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

（4）必須連續(xù)注冊(cè)。不允許跳過(guò)行或分開(kāi)頁(yè)。不得隨意更改或撕下賬頁(yè)。現(xiàn)金日記帳采用固定帳簿的帳簿，帳頁(yè)不得以任何理由撕下，無(wú)效的帳頁(yè)也應(yīng)留在帳簿內(nèi)。會(huì)計(jì)年度內(nèi)，帳簿未用完時(shí)，不得以任何理由更改帳簿或復(fù)制帳頁(yè)。記賬時(shí)，必須按頁(yè)碼、行號(hào)、位置順序登記。不允許跳過(guò)行或分開(kāi)頁(yè)。如果不小心發(fā)生，應(yīng)在空白頁(yè)或空白行的中間畫(huà)一條線，或用“這行是空白的”和“這頁(yè)是空白的”標(biāo)記，并由簿記員蓋章以顯示責(zé)任。

（5）文字和數(shù)字必須整齊、清晰、準(zhǔn)確。注冊(cè)時(shí)，不要亂造簡(jiǎn)體字，不要使用諧音字，不要書(shū)寫(xiě)奇怪的字體；摘要文字要靠近左行；數(shù)字要寫(xiě)在金額欄，不能越行、錯(cuò)位、參差不齊；單詞和數(shù)字的字號(hào)要適中，字體要整齊靠近下一行寫(xiě)，上應(yīng)有適當(dāng)?shù)目崭?，一般?yīng)占格寬的一半，以便按規(guī)定的方法改正錯(cuò)誤。在記錄金額時(shí)，如果是一個(gè)不帶角分的整數(shù)，應(yīng)在角分一欄寫(xiě)上“0”，不能省略或用“1”代替。一般情況下，阿拉伯?dāng)?shù)字可以從左向右傾斜，使賬簿整潔、清晰。為了防止字跡模糊，在墨水未干之前不要翻開(kāi)賬頁(yè)；夏天可以在胳膊下墊一塊軟布或硬紙板，以防出汗。

（6）用筆，用藍(lán)色和黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不要使用圓珠筆（銀行存折除外）或鉛筆。但根據(jù)紅字沖銷憑證，以紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅字記錄。

（7）每筆賬頁(yè)入賬后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。為了計(jì)算和了解日記賬連續(xù)記錄的累計(jì)金額，使前后賬頁(yè)的總數(shù)據(jù)相互銜接，在每個(gè)賬頁(yè)登記結(jié)轉(zhuǎn)下一頁(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行本頁(yè)的總金額和余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下一頁(yè)第一行的有關(guān)欄中，摘要欄應(yīng)注明“上一頁(yè)”和“前一頁(yè)”字樣。你也可以在這一頁(yè)的最后一行用鉛筆找到總數(shù)和余額。核對(duì)無(wú)誤后，在下一頁(yè)第一行用藍(lán)黑墨水寫(xiě)上一頁(yè)的總金額和余額，在摘要欄寫(xiě)上一頁(yè)。“過(guò)下一頁(yè)”的金額和余額不寫(xiě)在本頁(yè)最后一行。

（8）現(xiàn)金日記賬余額必須逐日結(jié)算，每月余額必須按規(guī)定結(jié)算?，F(xiàn)金日記帳中不應(yīng)有貸方余額（或紅字余額）。

（9）當(dāng)記錄錯(cuò)誤時(shí)，必須按照指定的方法進(jìn)行更正。為給會(huì)計(jì)資料提供法律依據(jù)，保證日記賬的合法性，不得隨意涂改賬簿記錄，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)、用化學(xué)藥品除去筆跡。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采取劃線、紅字更正、補(bǔ)錄等方式進(jìn)行更正。為使現(xiàn)金日記帳的帳簿記錄完整、準(zhǔn)確，并與有關(guān)賬目、資金保持一致，出納在收付現(xiàn)金后應(yīng)及時(shí)記賬，并按一定程序核對(duì)賬目。

對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目一致的過(guò)程?，F(xiàn)金日記帳憑證的核對(duì)，主要是核對(duì)現(xiàn)金日記帳的記錄和有關(guān)的收支情況；帳目的核對(duì)，主要是核對(duì)期末余額