1、 概述進一步分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（1） 交易性金融資產符合下列條件之一的，歸類為交易性金融資產：

1。取得金融資產的目的主要是在近期內出售或回購，如企業購買的基金、股票、債券等。

2。屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，有客觀證據表明企業近期采用短期獲利法管理該組合。

3。它屬于金融衍生品。但企業將衍生工具指定為有效套期關系中的套期工具的，其初始確認后的公允價值變動，應當按照相應的套期關系（即公允價值套期，現金流量套期或境外經營凈投資套期）。（2） 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，只有符合下列條件之一的金融資產，才能指定為初始確認時其變動計入當期損益的以公允價值計量的金融資產：

1由于基礎不同導致相關利得或損失的確認或計量不一致。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已經載明，金融資產組合或金融資產和金融負債組合應當以公允價值為基礎進行管理和評估，并向主要管理人員報告。它可能是為了風險管理的目的，也可能是為了顯著消除或減少因金融資產計量基礎不同而產生的差異。二是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理。

注：

（1）交易費用僅為交易性金融資產的相關成本，直接計入當期損益。

（2）已宣告但尚未領取的股利或已形成但尚未領取的利息，分別確認為應收股利或利息。

[例1]公司于2007年2月15日購入股份的，被投資企業以2月28日股東名冊為準，于2007年1月15日宣告2006年度派息0.1元/股。假設公司購買時每股支付5.1元，其中已公告但尚未提取的股利0.1元。如購買100萬股，另交手續費2萬元。本公司將該等股份列為交易性金融資產。則會計處理如下：

（1）借款：交易性金融資產成本500（5.1-0.1）×100

應收股利10（0.1×100）

投資收益2

借款：銀行存款512

收取股利

借款：銀行存款10

2，資產負債表日

（2）如果股票在6月30日跌至380萬元。然后：

借入：公允價值變動損益120

借入：交易性金融資產-公允價值變動120

（3）如果股票在6月30日上漲至600萬元，則應反向分錄：

借入：交易性金融資產-公允價值變動100

借入：利潤及公允價值變動損失100

3以700萬元賣出股票：

借入：銀行存款700

借入：交易性金融資產-成本500

交易性金融資產-公允價值變動100

投資收益100

借入：公允價值變動損益100/P>

貸款：投資收益100

[例]（2007年試題，單選）a公司于2007年10月10日在證券市場購買B公司發行的股票，支付總價860萬元，其中交易費用4萬元。購買時，B公司已宣告但尚未支付的現金股利為每股0.16元。A公司將購買B公司股份作為交易性金融資產計算。2007年12月2日，a公司出售交易性金融資產，以960萬元的價格受讓。在a公司20×7年的利潤表中，因交易性金融資產應確認的投資收益為（）。