以下法巴網小編為您解答，希望對您有所幫助。首先，遞延所得稅資產減值轉回系可抵扣暫時性差異所致。可抵扣暫時性差異一般包括下列項目：

（1）可抵扣暫時性差異的資產包括固定資產、無形資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、長期股權投資和其他資產。其中，除初始投資成本外，被投資單位投資損益及其他權益變動不產生稅基變動，即稅基等于賬面價值，不存在可抵扣暫時性差異。可見，在這種情況下，常見的是公允價值變動計入當期損益的金融資產和計提減值準備的資產。可抵扣暫時性差異的負債項目包括企業因銷售商品和提供售后服務而確認的預計負債、預收賬款、應付職工薪酬和其他負債。其中，稅法對應收賬款、應付職工薪酬等負債的會計確認基本相同。一般不存在可抵扣暫時性差異，即稅基等于賬面價值。由此可見，在這種情況下，企業確認因銷售商品和提供售后服務而產生的預計負債較為普遍。（3）特殊項目有可抵扣暫時性差異。一是暫時性差異造成的未確認為資產和負債的項目，如企業編制成本等。二是可抵扣暫時性差異造成的可抵扣虧損和稅款抵扣。

根據重要性原則，遞延所得稅資產主要是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、計提減值準備的資產，企業因為所售商品和特殊項目提供售后服務而確認的預計負債。雖然在資產負債表中列示為非流動資產，但筆者認為減值準備的處理不能一概而論。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及流動資產減值準備變動導致遞延所得稅資產賬面價值減少的，轉回減值準備；因非流動資產減值準備變動和預計負債（負資產）變動導致遞延所得稅資產賬面價值下降的，按照《企業會計準則第8號--資產減值》的規定，減值準備不予轉回；特殊項目產生的遞延所得稅資產為已發生的費用，一般不會發生減值，故不予考慮。此外，“遞延所得稅資產”的主體應以固定資產、無形資產、預計負債和交易性金融資產等次級主體反映。二是遞延所得稅資產減值的會計處理，將遞延所得稅資產確認為可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產確認為未來應納稅所得額中能夠結轉以后可抵扣虧損和稅款減少的部分。由此可見，遞延所得稅資產不符合資產的概念。它們是企業的“虛擬資產”，即不是企業擁有的真正的實物資產。

可抵扣暫時性差異是指在未來收回資產或清償負債期間，確定應納稅所得額時會產生可抵扣金額的暫時性差異。當差額在未來轉回時，將減少轉移期間的應納稅所得額，從而減少未來的所得稅費用。所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅

=當期應交所得稅+當期遞延所得稅資產、遞延所得稅負債抵減當期遞延所得稅資產、遞延所得稅負債

由上式可以看出稅收資產是稅收準備金的會計處理。遞延所得稅資產賬面價值的減少，即遞延所得稅資產的減值，直接反映在遞延所得稅借方增加，導致所得稅費用增加。其賬面價值的減少不符合“資產減值損失”的會計處理。筆者認為，遞延所得稅資產的減值應計入“所得稅費用”科目，而遞延所得稅資產在原確認時計入所有者權益。減記金額計入所有者權益。具體會計處理為借記“所得稅費用遞延所得稅費用或資本公積其他資本公積”貸記“遞延所得稅資產”，反映企業前期可抵扣暫時性差異部分或全部不能實現，導致當期收入增加稅費。對于已確認的減值準備，未來企業很可能取得足夠的應納稅所得額，并利用可抵扣暫時性差異實現遞延所得稅資產所包含的經濟利益，減值準備予以轉回。減值在原減值范圍內轉回，并作相反的會計分錄。截至2007年12月31日，交易性金融資產公允價值變動形成的遞延所得稅資產賬面價值為30萬元。經復核，企業未來可能只獲得18萬元用于抵扣遞延所得稅資產。企業確認相應的遞延所得稅資產減值。其會計處理為（單位：萬元）：

借：所得稅費用-遞延所得稅費用12

貸：遞延所得稅資產-交易性金融資產12

假設2008年12月31日，經復核，企業未來可獲得40萬元的收益，用于抵扣遞延所得稅資產。企業應當在原減值范圍內轉回減值準備。會計處理如下：

借方：遞延所得稅資產-交易性金融資產12

貨物：所得稅費用-遞延所得稅費用12

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