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寧波
如何處理業務招待費
在這里，銷售（營業）收入的定義應當符合會計制度的規定。除銷售收入的確定外，稅法也同意；在《中華人民共和國國家稅務總局補充通知》（國稅函[2008]1081號）附錄中，企業所得稅年度納稅申報表及附表填報說明（附錄一、，《利潤表》規定，“銷售（營業）收入總額”應填寫納稅人按全國統一會計制度確認的主營業務收入和其他業務收入，以及按稅收規定確認的視同銷售收入，本行數據作為業務招待費、廣告費、業務宣傳費扣除限額的計算依據。根據《企業會計準則第6號—無形資產應用指南》，無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許經營權等，專利技術使用權屬于上述無形資產的核算范圍。基于稅法對所得會計中財務會計制度的承認，根據《企業會計準則應用指南——會計主體及主要會計處理》中“無形資產”、“其他營業收入”和“非營業收入”的財務處理規定，例如，家電制造企業取得的技術使用權轉讓收入60萬元，屬于營業外收入的范疇，也就是說，在財務處理上，該項收入應當計入“其他營業收入”科目。國稅函[2008]1081號文將此作為企業所得稅年度納稅申報表主營業務收入中的“轉讓資產使用權”，列報轉讓商標權、專利權、專有技術使用權、著作權等無形資產使用權取得的使用費收入，特許經營權等）（需要注意的是，申報表的差異不影響企業經營）從費用中扣除收入基數的確定）。另一方面，家電生產企業取得的技術所有權轉讓收入200萬元，屬于出售無形資產所得。在財務處理方面，核算“處置非流動資產取得的營業外收入”或“借記”非流動資產處置產生的營業外支出損失。國稅函[2008]1081號文件還明確規定，固定資產轉讓、固定資產出售（所有權轉讓）屬于營業外收入。因此，業務招待費稅前扣除限額的計算基數應以稅法規定的收入為基礎，結合會計制度的會計要求確定，包括主營業務收入（如本案中家電生產企業銷售家電取得的收入）、其他業務收入，《企業所得稅法和國民所得稅法實施條例》第二十五條根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號），視同銷售（營業）收入，但不包括營業外收入收入。因此，本案“其他業務收入”科目中記載的專有技術使用權轉讓收入60萬元，可作為業務招待費的扣除基數，而“營業外收入”科目取得的200萬元專有技術轉讓收入不能作為扣除基數。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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