企業取得交易性金融資產時，以取得時的公允價值作為初始確認金額，計入“交易性金融資產成本”科目。

取得交易性金融資產所支付的價款包括已宣告但尚未支付的現金股利或已到期但尚未收到的債券利息的，應當單獨確認為應收款項，計入“應收股利”或“應收利息”科目。取得交易性金融資產發生的相關交易費用（包括支付給代理人、咨詢公司、證券公司的手續費和傭金），在發生時計入投資收益。

[例1]2007年3月20日，a公司委托證券公司向上海證券交易所購買a上市公司100萬股股票，并將其劃分為交易性金融資產。該股票在購買時的公允價值為1000萬元。（a公司未宣告現金分紅），購買股份時支付關聯交易費用25000元。a公司的會計處理如下：

（1）2007年3月20日，購買a公司股票時：

借款：交易性金融資產-成本10000000

借款：其他貨幣資金-投資資金10000000

（2）支付相關交易費用時：

借款：投資收益25000

借款：其他貨幣資金-投資資金25000

（1）2007年1月8日，購買C公司債券時：

借方：交易性金融資產成本2550000

應收利息50000

投資收益30000

貸方：銀行存款263000

（2）2007年2月5日收到債券利息時：

借方：銀行存款50000

貸方：應收款項（3）2007年12月31日，在確認2007年債券利息時：

2007年債券利息為：2500000×4%=100000

分錄如下：

借方：應收利息100000

貸方：投資收益100000

（4）2008年2月10日，交易性金融資產在資產負債表日收到C公司債券利息時，按公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額，計入當期損益。（即計入“公允價值變動損益”科目）。

[例3]（例1），假設一家公司于2007年1月20日以1000萬元的成本購買了100萬股股份，其公允價值（2007年6月30日收盤價）為2007年6月30日（中期報告日）每股13元。該股市價1300萬元，賬面余額與市價差額300萬元。2007年12月31日，該股的公允價值（市價）為12元/股，市價為1200萬元，低于賬面余額100萬元。A公司會計分錄如下：

（1）2007年6月30日，股票價值變動損益確認如下：

借方：交易性金融資產-公允價值變動3000000

貸方：公允價值變動3000000

，編制中期報告前結轉公允價值變動損益的“本年利潤表”。（2） 2007年12月31日，該批股票的公允價值變動損益確認如下：

借方：公允價值變動損益3000000

貸方：交易性金融資產-公允價值變動1000000

同時確認公允價值變動損益（四）處置交易性金融資產出售交易性金融資產時，所出售金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額計入投資收益，交易費用也應當計入投資收益，同時調整公允價值變動損益。

處置交易性金融資產時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”賬戶，按該金融資產的賬面余額貸記“交易性金融資產”賬戶，按差額貸記或借記“投資收益”賬戶。

[例4]：a企業持有的C公司債券，“交易性金融資產-成本”科目借方余額為250萬元，“交易性金融資產-公允價值變動”科目借方余額為5萬元。2008年1月15日，a公司以258萬元的價格出售了債券。不管其他費用，A公司應作如下會計處理：

借方：銀行存款2580000

貸方：交易性金融資產-成本2500000

-公允價值變動50000

投資收益30000

同時：

按“交易性金融資產-公允價值”余額“價值變動”子項，調整公允價值變動損益，分錄如下：

借款：公允價值變動損益50000

借款：投資收益50000

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