根據稅法規定，企業的壞賬應按實際發生額扣除。但經稅務機關批準，也可以提取壞賬準備。提取壞賬準備的納稅人發生壞賬損失時，應當沖減壞賬準備。實際發生的壞賬損失超過壞賬準備的部分，可以直接在當期扣除。《國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》（國稅發[2008]84號）規定，經稅務機關批準，企業可以采用備抵法核算壞賬損失。企業可以提取5%的壞賬準備，并在稅前扣除。壞賬準備的范圍包括企業年末應收賬款和其他應收款，不包括關聯方之間的往來款項。也就是說，只有不超過應收賬款年末余額5‰的壞賬準備才允許稅前扣除，超出部分不允許扣除。會計核算采用謹慎性原則，稅法規定按實際發生額扣除。由于財務和稅務處理的差異，壞賬準備中存在“可抵扣暫時性差異”。根據《企業會計準則第18號--所得稅》的規定，壞賬準備按債務法計提或轉回。以下舉例說明壞賬準備的會計處理。

[例]某企業自2007年1月1日起執行新企業會計準則，應收賬款采用備抵法核算。2007年末應收賬款500萬元，2008年末600萬元，2009年末200萬元。假設2007年、2008年、2009年按年末應收賬款的10%計提壞賬準備。2008年實際壞賬損失20萬元，2009年2008年確認損失5萬元。2007年所得稅稅率為33%，2008年后為25%。假設每年稅前利潤200萬元，無其他納稅調整。2007年以前壞賬準備余額為0。假設稅法允許的稅前扣除額為應收賬款年末余額的0.5%。在計算和繳納2007年、2008年和2009年所得稅時。由于所得稅稅前扣除的依據在會計和稅法上并不完全一致，因此在這種情況下存在時間上的差異。《企業會計準則第18號--所得稅》第七條規定：“暫時性差異，是指資產或者負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額；未確認為資產或者負債的項目，依照稅法規定能夠確定計稅基礎的，計稅基礎與賬面價值的差額也屬于暫時性差異?！?/P>

2007年、2008年、2009年，企業按應收賬款余額分別計提壞賬準備50萬元、30萬元、35萬元。根據稅法規定，應收賬款只有在發生重大損失時才允許稅前扣除。假設稅前扣除額可以按0.5%計算，這三年只允許扣除2.5萬元、3萬元和1萬元，且應收賬款賬面價值與計稅基礎的差額很小，存在差異，稱為可抵扣暫時性差異。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎