所謂直接法，就是通過現金收支的主要類別反映經營活動產生的現金流量。直接法的主要優點是直接反映經營活動產生的現金流量的流入和流出，在現金流量表中列出現金流入的來源和現金流出的目的，有助于預測未來經營活動產生的現金流量，揭示償債能力、再投資能力以及經營活動產生的現金流量的股利支付能力。所謂間接法，是指從當期凈利潤開始計算，調整收入、費用、營業外收支、應收應付款項等不涉及現金的項目的增減變動，以列示經營活動的現金流量。間接法的主要優點是可以分析影響現金流量的原因，有助于從現金流量的角度分析凈利潤的質量。采用間接法將凈利潤調整為經營活動現金流量時，需要調整的項目可分為以下五類：

（1）未實際以現金支付的費用，如“壞賬準備或壞賬核銷”、“固定資產折舊”，“無形資產攤銷”及“其他”；

2）實際收到的非現金收入，如“遞延所得稅抵免（減借款）”及其他項目；

3）不屬于經營活動的損益，如“財務費用”、“投資損失（減收入）”、“固定資產處置損失”，無形資產和其他長期資產（減收益）、“固定資產報廢損失”等項目；（4）經營性應收、應付項目和存貨的增減變動，如“存貨的減少（減少、增加）”、“經營性應收項目的減少（減少、增加）”，“經營性應收項目的增加（減少）和減少”等；（5）與增值稅有關的現金流量，如“增值稅凈增加（減少）等”，《企業會計準則現金流量表》要求企業采用直接法編制現金流量表，采用間接法編制補充資料。相關項目的填寫要求如下：

1。計提壞賬準備或核銷壞賬準備項目，反映企業在本會計期間（壞賬損失采用備抵法處理時）實際計提的壞賬準備，當期雖未計提壞賬準備，但已全部核銷壞賬準備的項目應反映為負數。計提壞賬準備或沖銷壞賬損失，減少當期凈利潤。但是，由于現金不是實際支付的，在計算經營活動現金流量凈額時應當加回。

2。固定資產折舊項目反映企業在本會計期間實際發生的固定資產折舊費用，包括應計入“制造費用”科目的生產性固定資產折舊和應計入當期凈利潤“管理費用”科目的非生產性固定資產折舊。其中，生產性固定資產折舊費用雖然不直接影響本會計期間凈利潤的計算，但也增加了本會計期間的存貨。即使“存貨的減少（減少、增加）”項目減少，也可以加在該項目上；非生產性固定資產的折舊費用直接減少當期凈利潤，但是，在計算經營活動的現金流量凈額時，由于沒有實際支付現金，應當加回。

3。無形資產攤銷項目反映無形資產在本會計期間的實際攤銷費用。無形資產攤銷費用增加了會計期間的管理費用，減少了會計期間的凈利潤。但是，由于沒有實際支付的現金，在計算經營活動的現金流量凈額時應當加回。（4） 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減收益）項目，反映在本會計期間處置固定資產、無形資產和其他長期資產的凈損失（或凈收益），即固定資產、無形資產和其他長期資產凈值之間的差額長期資產加清算費用減清算收入。凈虧損（或凈收益）減少（或增加）當期凈利潤。但是，由于處置固定資產、無形資產和其他長期資產是投資活動而不是經營活動，因此在計算經營活動的現金流量凈額時應當加回（或減回）。

5。“固定資產報廢損失”科目反映固定資產在本會計期間盤盈盤虧的凈損失。凈虧損減少了會計期間的凈利潤。但是，由于該損失沒有實際發生的現金支出，不屬于經營活動，在計算經營活動產生的現金流量時，應當將凈損失加回。

⒍“財務費用”項目反映企業在本會計期間因投資活動和籌資活動發生的財務費用。例如，屬于投資活動的財務費用包括購買固定資產的匯兌損失，屬于融資活動的財務費用包括貸款利息和債券利息；在本項目中，投資活動和籌資活動的財務費用減少了本會計期間的凈利潤。但是，由于它們不是經營活動，因此在計算經營活動的現金流量凈額時應加回。需要特別指出的是，本項目不包括采購存貨造成的匯兌損失、應收票據貼現利息、銀行結算費等屬于經營活動的財務費用，投資損失（減收益）反映企業在本會計期間因外商投資而產生的凈投資損失（或凈收益）。凈虧損（或凈收益）減少（或增加）當期凈利潤。但是，由于凈虧損（或凈收益）不屬于經營活動，在計算經營活動的現金流量凈額時應當加回（或減回）。

8“遞延所得稅抵免（減借項）”反映了本會計期間由于納稅時間的不同而導致的遞延所得稅的變化。該項應等于年末遞延所得稅抵免（減去借款）與年初遞延所得稅抵免（減去借款）之間的差額。遞延所得稅的變動減少或增加了當期凈利潤，但由于沒有實際收到或支付的現金，在計算經營活動現金流量凈額時應當予以轉回或轉回。存貨的減少（減少和增加）反映了本會計期間因經營活動而增加和減少的存貨，包括：1）存貨的對外銷售；2）存貨的跌價損失；3）以存貨償還經營負債/P>

4）存貨的購買

5）存貨的生產

6）經營性債權與存貨的交換

上述各項在會計期間內，因存貨的對外銷售和存貨跌價損失，減少了本會計期間的凈利潤。但是，由于沒有實際支付的現金，在計算經營活動現金流量凈額時應當加回；以存貨支付經營負債和以經營債權交換存貨，并不直接增加或者減少當期凈利潤，而是相應減少本會計期間應付或應收的經營項目。因此，采用間接法計算經營活動現金流量時，補充信息一項增加，一項減少，不影響經營活動現金流量凈額；存貨的購建和生產，既會減少本會計期間的現金或現金等價物，也會增加本會計期間的經營負債。在減少當期現金及現金等價物的情況下，由于支付的現金不直接減少當期凈利潤，當期發生經營性負債的，在計算當期凈現金流量時，應當從經營活動的凈現金流量中減去，減少現金流量表補充資料中的一項，增加現金流量表中的另一項，不影響經營活動的現金流量凈額。

10“減少（減少和增加）”反映了本會計期間經營性應收款項的凈減少，包括賒銷貨物、材料和勞務的應收款項、預付運費和雜項費用