一、現金流量表的編制基礎

現金流量表是以現金為基礎編制的。現金指企業(yè)庫存現金，可隨時用于支付的存款，以及現金等價物。這里，現金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資，通常指購買在3個月或更短的時間內即到期或即可轉換為現金的投資。但不同企業(yè)等價物的范圍也可能不同，企業(yè)應當根據經營特點等具體情況，確定現金的投資，確定現金等價物范圍，并在財務報表附注中披露確定現金等價物的會計政策，并一貫地保持這種劃分標準。

現金流量是指企業(yè)的現金流人與流出，現金產生的原因分為經營活動、投資活動和籌資活動三個方面。經營活動包括銷售商品或提供勞務、經營租賃、購買貨物、接受勞務、生產產品、交納稅款等，其產生的現金流量代表企業(yè)運用經濟資源創(chuàng)造現金的能力，便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異程度;投資活動指企業(yè)長期資產以及不包括在現金等價物范圍內的投資的購建和處置，如股票、債券的取得與收回、購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產，其產生的現金流量，代表企業(yè)運用資金產生現金流量的能力，從而發(fā)現其對企業(yè)現金流量凈額的影響程度{籌資活動包括吸收權益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利和償還債務等，其產生的現金流量，代表企業(yè)籌資獲得現金流量的能力，從而可以分析籌資產生的現金流量對企業(yè)現金流量凈額的影響程度。

二、現金流量表的格式

現金流量表由正表和補充資料兩部分構成。

(一)正表有五項內容

(1)經營活動產生的現金流量。

(2)投資活動產生的現金流量。

(3)籌集活動產生的現金流量。

(4)匯率變動對現金的影響。

(5)現金及現金等價物凈增加額。其中，經營活動產生的現金流量是按其直接法編制的。

(二)補充資料

(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經營活動產生的現金流量信息。

(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動。

(3)現金及現金等價物凈增加情況。

正表第一項經營活動產生的現金流量凈額，與補充資料第一項經營活動產生的現金流量凈額，應當核對相符，正表中的數字是流入與流出的差額，補充資料中的數字是期末數與期初數的差額，計算依據不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。在我國，現金流量表的列報，通常要求經營活動產生的現金流量在主表中采用直接法列報，在補充資料中采用間接法列報，以便使主表資料與補充資料互相核對，提供可靠的會計信息。