(1)商品批發企業進項稅額的核算。
商品批發企業增值稅進項稅額的會計核算,主要涉及“物資采購”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶。購入商品在貨款結算時,按購買價格借記“物資采購”賬戶;按專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”賬戶;按購買價格與應納增值稅額之和,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等賬戶;商品驗收入庫時,借記“庫存商品”賬戶,貸記“物資采購”或“在途商品”賬戶。商品流通企業發生的進貨運費,記入“營業費用”賬戶。
例1:紅星商業批發公司1月份購入甲商品一批,取得的專用發票上注明的價款200000元,增值稅款34000元。另支付運雜費1200元(其中運費1000元,裝卸費200元),已取得合法的運費結算單據。商品已驗收入庫,款項均以銀行轉賬支票付訖。則其會計處理如下:
支付貨款時:
借:物資采購200000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)34000
貸:銀行存款234000
支付運雜費時:
借:營業費用1130
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)70
貸:銀行存款、1200
商品驗收入庫時:
借:庫存商品——甲商品200000
貸:物資采購200000
例2:紅星商業批發公司1月份購入乙商品一批,取得的專用發票上注明的價款100000元,增值稅款17000元。商品已驗收入庫,款項按協議于2月份支付。則其會計處理如下:
商品購入時:
借:物資采購100000
待攤費用——待抵扣進項稅額17000
貸:應付賬款117000
購入商品驗收入庫時:
借:庫存商品100000
貸:物資采購100000
支付貨款時:
借:應付賬款117000
貸:銀行存款117000
同時確認可抵扣的進項稅額:
借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額)17000
貸:待攤費用——待抵扣進項稅額17000
(2)商品零售企業進項稅額的核算。
商品零售企業與商品批發企業一樣,也需要設置“物資采購”和“庫存商品”賬戶,但在商品驗收入庫時賬務處理不完全相同。商品零售企業根據售價金額核算、實物負責制的傳統做法,在商品驗收入庫時,按商品的含增值稅的售價金額,借記“庫存商品”賬戶;按商品的不含增值稅的進價金額,貸記“物資采購”賬戶;按商品的含稅零售價大于不含稅進價的差額,貸記“商品進銷差價”賬戶。
商品零售企業也需設置“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶,其核算內容和方法與商品批發企業相同。
例:天益百貨公司1月份購入丙商品一批,取得的專用發票上注明的價款80000元,增值稅款13600元。商品已驗收入庫,款項以銀行轉賬支票付訖。該批商品含稅零售價為110000元。則其會計處理如下:
支付貨款時:
借:物資采購80000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)13600
貸:銀行存款93600
商品驗收入庫時:
借:庫存商品——丙商品110000
貸:物資采購80000
商品進銷差價30000
以上便是小編為大家整理的相關知識,相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復雜的法律問題,歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。
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