一、現金流量表的作用

現金流量表在提高財務報表信息的相關性、可比性及可解釋性上,更能體現財務報告的目的。

(一)現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因

(二)現金流量表能夠說明企業的償債能力和支付股利的能力

(三)現金流量表能夠分析企業未來獲取現金的能力

(四)現金流量表能夠分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響

(五)現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息

二、現金流量表的編制詳解

1、銷售商品、提供勞務收到的現金=本期銷售商品(含銷售商品產品、材料，下同)、提供勞務收到的現金+應收帳款的減少額+應收票據的減少額+預收帳款的增加額+本期收回前期核銷的壞帳損失-本期實際核銷的壞帳損失-本期銷售退回所支付的現金-以非現金資產清償債務所減少的應收帳款及應收票據

提示：

上述公式中的各項目，除壞帳損失外，均不包括與商品銷售和提供勞務收入同時應收的增值稅銷項稅額，它應在“收到增值稅銷項稅額和退回增值稅款”中反映。

上述公式中應減去的是已支付現金的銷貨退回，其中退回的增值稅部分不包括在本項目內，而應在“收到增值稅銷項稅額和退回增值稅款”項目內反映。

如果應收帳款或應收票據的期初、期末余額之差為負數，則上述公式中“應收帳款的減少額”和“應收票據的減少額”的數字應為零，而不能填列負數。

2、收取的租金=經營性租賃收到的租金+出租包裝物收到租金+融資租賃收到的租賃收益

提示：

企業融資租賃收回的租賃設備本金在投資活動產生的現金流量中反映，不包括在本項目內。

3、收到增值稅銷項稅額和退回增值稅款=銷售商品向購買者收取的增值稅額+出口商品實際收到的出口退稅-其他增值稅退回

提示：

“其他增值稅退回”如銷貨退回所支付增值稅。

4、收到除增值稅以外其他稅費返還=實際收到的消費稅、營業稅、所得稅、關稅、教育費附加返還款等。

5、收到與經營活動有關的其他現金=接受捐贈現金收入+罰款收入+出租和出借包裝物的押金收入+逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入+流動資產損失中由個人賠款的現金收入等

提示：

若本項目中現金流入價值較大的，應單列項目反映。

6、購買商品、接受勞務支付的現金=(本期銷貨成本+存貨的期末余額-存貨的期初余額)+應付帳款的減少額+應付票據的減少額+預付帳款的增加額-購貨退回收到的現金-本期以非現金資產清償的應付帳款、應付票據

提示：

上述公式中均不含一般納稅人收到可以抵扣的進項稅額，但小規模納稅人購貨和一般納稅人收到不可以抵扣的進項稅額應包括在內。

本期購貨退回收到的現金不包括從一般納稅人購貨退回收到的增值稅，它應在“支付的增值稅款”項目中反映。

購買工程物資所支付的現金不應在本項目內反映，而在投資活動產生的現金流量中反映。

支付構成存貨價值的運雜費等附帶成本，也應包括在本項目內。

7、經營租賃支付的現金=經營租賃固定資產支付的租金+租入包裝物支付的租金

提示：

本項目中不包含融資租賃支付的租金，它在籌資活動產生的現金流量中反映。

8、付給職工的工資及為職工支付的現金=本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼+為職工支付的養老保險、待業保險、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助、(離退休人員)的費用等+報銷職工醫藥費的現金支出

提示：

在建工程人員工資不在本項目內反映，在投資活動產生的現金流量中反映。

會計準則將離退休人員工資支出放在“支付與經營活動有關的其他現金”項目內反映。

9、支付的增值稅款=本期購入商品實際支付的能夠抵扣銷項稅額的進項稅額-一般納稅人購貨退回收到現金中屬于增值稅額部分+已交增值稅

提示：

投資活動支付的增值稅(例如購建固定資產所支付的增值稅)應在投資活動產生的現金流量中反映，不應包括在本項目內。

小規模納稅人購貨所支付的增值稅(及一般納稅人購貨所支付的不得抵扣銷項稅額的進項稅額，如沒有取得專用發票)不應包括在本項目內，而應在“購買商品及接受勞務支付的現金”項目中反映。

10、支付所得稅款=本期發生并實際支付的所得稅款+應交所得稅的減少額

提示：

本期收到退回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費”返還項目中反映，不包括在本項目內。

11、支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費=本期發生并支付的其他稅費+本期支付以前各期發生的其他稅費+本期預交的其他稅費

提示：

不包括計入固定資產價值并已實際支付的固定資產方向調節稅、耕地占用稅等，它們應在投資活動產生的現金流量中反映。

12、支付與經營活動有關的其他現金=進行捐贈的現金支出+罰款支出+業務招待費等列支“管理費用”的現金支出+支付保險費等列支“制造費用”的現金支出+支付廣告費等列支“營業費用”的現金支出

提示：

若價值較大的支出，應單列項目反映。

13、收回投資所收到的現金=出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到現金+收回長期債權投資本金而收到的現金

提示：

本項目不包括收回長期債權投資的利息，它應在“取得債券利息收入所收到的現金”項目中單獨反映。

收到非現金資產，不涉及現金流量的變動，在現金流量表的附注中的“不涉及現金收支的投資和籌資活動”項目中反映。

收回現金等價物的投資不屬于本表需反映的內容。

14、分得股利或利潤所收到的現金=因股權投資而收到現金股利+從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤而收到現金

提示：

本項目不包括股票股利。

15、取得債券利息所收到的現金=因債權性投資而收到的利息

提示：

本項目不包括收回債權性投資的本金，它應在“收回投資所收到的現金”欄內反映。

16、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額=處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金-處置固定資產、無形資產和其他長期資產所發生的現金支出

提示：

本項目所指的處置固定資產收回的現金凈額為出售收入(變價收入)-清理費用后的凈值，而不是指清理固定資產的凈損益。

若處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動的現金流出項目反映，列在“支付與投資活動有關的其他現金”項目中。

17、收回與投資活動有關的其他現金=其他與投資活動有關的現金流入

提示：

若本項目中所反映的其他現金流入較大的，應單獨列項反映。

18、購建固定資產、無形資產、其他長期資產所支付的現金=購建固定資產、無形資產、其他長期資產所支付的現金

提示：

為購建固定資產而發生的長期借款利息資本化部分及融資租入固定資產所支付的融賃費應在籌資活動所產生的現金流量中單獨反映。

企業以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以后各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。

購建固定資產所支付的現金不一定是固定資產的帳面原值，而應是固定資產的凈值。

19、權益性投資所支付的現金=取得除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金+支付給券商的傭金、手續費等附加費用

提示：

企業以非現金的固定資產、存貨等進行權益性投資，不包括在本項目內，而在現金流量表的附注內單獨反映。

用現金購買現金等價物的短期投資本表不反映。

20、債權性投資所支付的現金=購買除現金等價物以外的短期債權投資和長期債權投資所支付的現金+支付給券商的傭金、手續費等附的費用

21、支付與投資活動有關的其他現金=其他與投資活動有關的現金流出

提示：

若本項目中所反映的其他現金流出較大的，應單獨列項反映。

22、吸收權益性投資收到的現金=發起人投入的現金+以發行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額

提示：

股款凈額=(發行收入-支付給承銷券商的傭金等發行費用)

以募集方式籌資而支付的審計、咨詢費用不在本項目中扣除，而在“發生籌資費用所支付的現金”項目內單獨反映。

收支一條線的應軋底反映，若收支兩條線的應分別反映。

23、發行債券收到的現金=發行債券收入-委托其他單位發行債券所支付的傭金等發行費用

提示：

企業自行發行債券支付的發行費用不應在本項目中扣除，而應在“發行籌資費用所支付的現金”項目中反映。

收支一條線的應軋底反映，若收支兩條線的應分別反映。

24、借款收到的現金=企業向銀行或其他金融機構借入的短期借款和長期借款

25、收到與籌資活動有關的其他現金=其他與籌資活動有關的現金流入

提示：

若本項目中所反映的其他現金流入較大的，應單獨列項反映。

26、償還債務所支付的現金=企業償還銀行、其他金融機構借款本金+償還債券本金

提示：

企業償還借款利息、債券利息不在本項目內反映，在“償付利息所支付的現金”項目中反映。

對于以非現金償付的債務應在附表中反映。

27、發生籌資費用所支付的現金=企業直接支付的自行發行股票和債券的費用

提示：

企業委托金融企業發行股票、債券而由其代付的費用應在發行收入中直接扣減，不在本項目內單獨反映。

這里所說的現金支出指資金到達企業之前發生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。

28、分配股利或利潤所支付和現金=本期宣告并發放的現金股利+應付現金股利的減少額

29、償付利息所支付的現金=支付借款利息+支付債券利息

提示：

借款利息資本化部分應在本項目中反映，而不在“購建固定資產、無形資產、其他長期資產所支付的現金”項目中反映。

不同用途的借款，其利息開支渠道不同，如財務費用、在建工程等，但均應在本項目中反映。

30、融資租賃支付的現金=本期融資租入固定資產應付款+長期應付款中應付融資租賃款的減少額

31、減少注冊資本所支付的現金=企業因減資而支付的現金

提示:

因縮小經營規模而由股東抽回資本所發生的現金支出應在本項目內反映。

企業因經營狀況發生變化,如發生重大虧損，短期內無力彌補，并用減資方式彌補虧損的，不是本表所反映的內容。

32、支付與籌資活動有關的其他現金=其他籌資活動有關的現金流出

提示：

若本項目中所反映的其他現金流出較大的，應單獨列項反映。

33、匯率變動對現金的影響=收入的外幣現金×(期末匯率-記帳匯率)-支付的外幣現金×(期末匯率-記帳匯率)

提示：

企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記帳本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或平均匯率，而現金流量表最后一行“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。在編制現金流量表實務中可通過報表附注中的“現金及現金等價物凈增加額”與報表中的“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”和“籌資活動產生的現金流量凈額”三項之和相減，其差額即為“匯率變動對現金的影響”。

以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經對此有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。