一、供貨方(收款方)收取違約金

1、合同實(shí)施前違約優(yōu)時(shí)財(cái)稅

如果是供貨方(收款方)收取違約金，并且對(duì)方在合同實(shí)施前違約，雙方最終并沒(méi)有執(zhí)行合同，則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不需要開(kāi)具發(fā)票。可以根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開(kāi)具收據(jù)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，可以開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。

2、合同實(shí)施過(guò)程中違約

如果是供貨方(收款方)收取違約金，并且對(duì)方在合同實(shí)施過(guò)程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)交增值稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，則此違約金構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用，違約金收取方需要與貨款一起開(kāi)具增值稅發(fā)票給客戶，并計(jì)算繳納增值稅。

例如，A、B公司簽訂合同，由A公司向B公司供應(yīng)產(chǎn)品，如果A公司已經(jīng)發(fā)出部分貨物，B公司違約，則A公司收取的違約金，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票給B。

如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條，以及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，上述違約金屬于價(jià)外收費(fèi)。《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2003)16號(hào))規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。則違約金應(yīng)該開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給對(duì)方。

二、收貨方(付款方)收取違約金

如果是收貨方(付款方)收取違約金，則無(wú)論對(duì)方在何時(shí)違約，收取違約金一方只需開(kāi)具收據(jù)給對(duì)方。因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。”也就是說(shuō)，開(kāi)具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，而收貨方(付款方)得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，所以不需要開(kāi)具發(fā)票。

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