哪些固定資產可以加速折舊?

問：固定資產投入使用當年的主營業務收入占比超過50%，但以后年度主營業務收入占比不足50%的，可以繼續享受加速折舊稅收優惠政策嗎?

答：企業在生產經營過程中，主營業務收入占比可能會發生變化，為增強政策可操作性，以新購置并使用固定資產當年數據為標準，判斷其是否可以享受優惠政策。以后年度發生變化的，不影響企業繼續享受該項優惠政策。

問：為何政策適用范圍限定在2015年1月1日后新購買的固定資產?

答：按照企業所得稅法規定，企業所得稅實行按年計算、分月(季)預繳、年終匯算清繳的征管方式。考慮到政策適用范圍如擴大到企業原有的固定資產，將會給企業帶來復雜的會計調整工作。因此，為方便納稅人操作，本次政策調整適用范圍限定在企業2015年1月1日后新購進的固定資產。

問：購買“二手”機器設備，可以適用固定資產加速折舊政策嗎?

答：購買的機器設備雖然是賣方已經使用過的，但從購買人角度來看，此固定資產屬于新購進的，可適用加速折舊政策。

問：“融資”租賃租入的固定資產，可以適用本次加速折舊優惠政策嗎?

答：企業2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造，下同)，融資租賃的固定資產不屬于購進的范疇，因此，不能適用本次加速折舊政策。

問：新購進的固定資產時間點如何把握?

答：固定資產取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業購置設備應以設備發票開具時間為準;采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準;自行建造的固定資產，原則上以建造工程竣工決算時間為準。

問：小型微利企業用于研發活動的儀器、設備的口徑及單位價值的確定?企業在已享受小型微利企業標準的加速折舊優惠，但以后年度超過小型微利企業標準，該固定資產的折舊方法是否需要進行調整?

答：《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)、《科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008〕362號)已明確規定企業研發活動的儀器、設備范圍口徑，為此，對小型微利企業用于研發活動的儀器、設備范圍口徑，可按照國稅發〔2008〕116號或國科發火〔2008〕362號文件的規定執行，以保持企業研發活動所得稅政策執行標準的一致性。

單位價值按照企業所得稅法實施條例第五十八條明確的確認固定資產計稅基礎的方法確定，即：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定;自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定。

企業在購置使用固定資產當年符合小型微利企業標準，在以后年度可能不再符合標準。為了增強政策確定性及可操作性，對小型微利企業當年購置固定資產已按照政策享受加速折舊優惠的，即使以后年度企業不再符合小型微利企業標準，該固定資產的折舊方法也不再調整。

問：購進一棟已使用10年廠房。采取縮短折舊年限法加速折舊，最低折舊年限是多少?

答：《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)規定，企業采取縮短折舊年限方法的，企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.企業所得稅法實施條例規定的房屋建筑物的最低折舊年限為20年，你公司購置的廠房已使用10年，剩余年限為10年，因此其加速折舊的最低年限為6年。

問：實行加速折舊時，加速折舊方法可以隨意變更嗎?

答：企業實行加速折舊時，不同的固定資產可以用不同的計提折舊方法，但同一固定資產僅能采用一種加速折舊方法，不能同時采用多種方法，并且加速折舊方法一經確定，不得改變。