1、 審計(jì)各類收入
行政事業(yè)單位收入種類繁多,除財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)貼、各種收費(fèi)外,有的還存在贊助、租金收入等,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有的單位收入管理混亂。一是收取的租金直接記入經(jīng)常賬戶,長(zhǎng)期賬戶未申報(bào)納稅。例如,一家事業(yè)單位將8萬元以上的租金3年內(nèi)不轉(zhuǎn)帳計(jì)入其他應(yīng)付款,另一家事業(yè)單位將租金直接計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi);
二是應(yīng)收取的租金直接沖抵通過合同購買的辦公用品,收入和支出沒有開具發(fā)票和記錄,稅收也沒有申報(bào)。比如,一個(gè)行政單位近萬元的辦公用品、印刷費(fèi)直接沖抵應(yīng)收取的租金,收支不計(jì)入單位賬;
第三,相關(guān)手續(xù)費(fèi)不計(jì)入賬,直接用于相關(guān)費(fèi)用。比如,事業(yè)單位不將地稅部門繳納的近2萬元征收服務(wù)費(fèi)納入賬戶,直接用于財(cái)政部門的補(bǔ)貼及相關(guān)支出;
第四,為逃避財(cái)政部門的監(jiān)管,有的單位直接向應(yīng)當(dāng)支付相關(guān)費(fèi)用的單位申請(qǐng)報(bào)銷支出賬單。如果一個(gè)行政單位直接用近萬元的招待費(fèi)在應(yīng)支付相關(guān)費(fèi)用的單位報(bào)銷,其收支不計(jì)入單位賬戶,容易形成“賬外賬戶”。
以上行為導(dǎo)致行政事業(yè)單位收支核算不實(shí),影響單位收支規(guī)模真實(shí)性,逃避財(cái)稅部門監(jiān)管,容易形成“小金庫”。因此,審計(jì)人員應(yīng)通過實(shí)地觀察、調(diào)查等方法,結(jié)合書評(píng),關(guān)注各種隱性收入行為,對(duì)收入管理不善的單位進(jìn)行監(jiān)督。二是固定資產(chǎn)價(jià)值高、流動(dòng)性強(qiáng),容易忽視對(duì)固定資產(chǎn)真實(shí)情況的審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn),行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算和管理存在諸多問題。一是部分單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)未作相應(yīng)處理。例如,某行政單位多年前就已銷售公車,至今未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。有的單位拆遷新建多年,至今未完成決算,也未對(duì)固定資產(chǎn)增減進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。部分單位捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)已報(bào)廢,未入賬。
二是部分單位通過租賃土地使用權(quán)合作建房,房屋使用多年,至今未完成決算,租金收入和固定資產(chǎn)未入賬。比如,一個(gè)行政單位幾年前用租賃土地的使用權(quán)新建了一棟辦公樓,總投資73萬元。截至目前,尚未完成決算,租金收入和固定資產(chǎn)未入賬,相關(guān)稅費(fèi)未申報(bào)繳納。
第三,部分單位自行處置固定資產(chǎn),程序不完善,程序違法,造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。如果行政單位自行處理一輛40%的新紅旗車,只收取5000元;四是部分單位沒有設(shè)立固定資產(chǎn)輔助賬戶,或者雖有輔助賬戶,但登記不規(guī)范、不及時(shí)。有的長(zhǎng)期沒有檢查,各種固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè),造成賬實(shí)不符。
由于上述問題,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí),家庭背景不清,國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,影響了資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的真實(shí)性。因此,審計(jì)人員應(yīng)通過審前調(diào)查、總賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬核對(duì)、抽查等方式,對(duì)家庭財(cái)產(chǎn)進(jìn)行核實(shí),并督促管理單位監(jiān)督其建賬、建賬、建賬,加強(qiáng)對(duì)家庭固定資產(chǎn)的管理行政機(jī)構(gòu)。在對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)中,我們發(fā)現(xiàn)一些事業(yè)單位在票據(jù)管理和使用方面存在嚴(yán)重漏洞。
首先,一些單位不辦理任何票據(jù)收匯核銷手續(xù),容易形成“小金庫”。比如,某行政單位下屬部門用財(cái)務(wù)收據(jù)向上級(jí)有關(guān)部門收取業(yè)務(wù)費(fèi)3年,3萬多元直接用于支付招待費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)等,不辦理票據(jù)核驗(yàn)手續(xù),其收支不納入本單位統(tǒng)一核算;
二是有的單位將財(cái)務(wù)票據(jù)提供給其他單位和個(gè)人使用,造成稅收流失,有的單位不按規(guī)定使用財(cái)務(wù)票據(jù)。比如,一家事業(yè)單位用財(cái)政收據(jù)開具了近2萬元的引水管道維修費(fèi)。有的單位還私自購買大量自制收據(jù),不僅脫離了財(cái)政監(jiān)督,而且造成單位收支核算不實(shí)。第三,票據(jù)使用不規(guī)范。有的單位為謀取小團(tuán)體利益,開出“陰陽票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金,逃避財(cái)政部門監(jiān)管,形成“賬外賬”;四是票據(jù)檔案保存不全。一些單位的廢票保存不全。有些收據(jù)副本尚未恢復(fù),有些只是為了報(bào)告和檢查而恢復(fù)。
由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類繁多,有的數(shù)量龐大,多數(shù)情況下票據(jù)審核工作量大,在審核中容易被忽視。因此,審計(jì)人員在對(duì)各類票據(jù)的收付核銷管理進(jìn)行審計(jì)時(shí),要對(duì)票據(jù)的購置、領(lǐng)用情況進(jìn)行復(fù)核,注意對(duì)已領(lǐng)用但未領(lǐng)用的票據(jù)進(jìn)行核對(duì),特別是對(duì)使用自制票據(jù)代替財(cái)務(wù)票據(jù)的單位。第四,流動(dòng)資金的審計(jì)審計(jì)審計(jì)人員更多地關(guān)注行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金的收支情況,而往往忽視其他流動(dòng)資金。審計(jì)發(fā)現(xiàn),部分單位內(nèi)部交易管理混亂。
一是內(nèi)部往來賬長(zhǎng)期未對(duì)賬,審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多單位多年來內(nèi)部往來賬無法對(duì)賬;二是記賬基礎(chǔ)不一致,內(nèi)部往來賬非常隨意。有的單位使用一些白條、領(lǐng)導(dǎo)批文、工程竣工單或自制收據(jù),有的雙方不同時(shí)保管,特別是一些單位之間的臨時(shí)借款,貸款人在借據(jù)上有賬,借款人沒有賬,而且有的為了應(yīng)付上級(jí)部門的專項(xiàng)檢查而隨意掛賬,造成賬實(shí)不符;
三是經(jīng)營(yíng)者未及時(shí)收回貸款報(bào)銷費(fèi)用。由于資金短缺,財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng),個(gè)別單位直接向經(jīng)營(yíng)者全額開具借據(jù),未及時(shí)沖抵原借款,造成資產(chǎn)負(fù)債虛增;四是人員調(diào)動(dòng)時(shí)未及時(shí)結(jié)清,導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬。比如,某單位的賬務(wù)人員調(diào)任10年以上,但原單位仍有應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款,尚未結(jié)清。因此,要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)常賬戶核算的監(jiān)督,督促行政事業(yè)單位及時(shí)查賬、劃轉(zhuǎn)資金,確保行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)常賬戶與實(shí)際賬戶相符。審計(jì)人員在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),如果注意到上述方面,就可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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