(1)對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(如各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款明細(xì)賬等),每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說,月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線,不需要再結(jié)計(jì)一次余額。
(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí),要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,在下面再劃一條單紅線。
(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,如主營業(yè)務(wù)收入、開發(fā)成本明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。
(4)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額同時(shí)也需要結(jié)計(jì)“自開工累計(jì)數(shù)”的某些明細(xì)賬戶,如反映某開發(fā)項(xiàng)目的主營業(yè)務(wù)收入、開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加明細(xì)賬等,在年末結(jié)賬時(shí)“本年累計(jì)”下面增設(shè)“自開工累計(jì)數(shù)”,反映開發(fā)項(xiàng)目竣工前的所有收入、成本明細(xì)金額。
對于有甲供材料的房地產(chǎn)企業(yè),為了方便與施工單位的甲供材料結(jié)算,“原材料”科目不僅按照數(shù)量金額設(shè)置明細(xì)帳,在會計(jì)期末結(jié)賬時(shí)也應(yīng)該反映“本年累計(jì)數(shù)”、“自開工累計(jì)數(shù)”。
(5)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí),為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位,年終結(jié)賬,應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。
(6)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶,如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額,結(jié)賬時(shí),只要在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了,不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。
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