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如何處理委托加工材料的會計處理

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-18 · 1086人看過

委托加工的材料，回收的材料用于連續加工應稅消費品的，委托方代收代繳的消費稅計入應納稅款-應納稅消費稅借方；回收的材料直接銷售，價格低于應納稅額的，計入應納稅消費稅借方以委托方為基數，將委托方代收代繳的消費稅計入委托加工材料成本；銷售價格高于受托方應稅價格的，將委托方代收代繳的消費稅計入應納稅款借方-應交消費稅。委托加工材料直接退貨銷售，銷售價格高于受托方計稅基數的，如何處理？如果你不清楚，請看下面的例子！

[例]新興摩托車廠委托**橡膠廠加工500套摩托車輪胎，新興摩托車廠提供5000公斤橡膠，一套輪胎消耗10公斤，單位成本12元，加工費10元，輔料10元，新興摩托車廠消費稅為500×[（10×12+10+10）/（1-3%）]×3%=2164.95元，增值稅為（10+10）×500×17%=1700元。新興摩托車廠收回輪胎后，直接對外銷售（銷售價格不高于受托人稅價）。企業應如何核算（1）原材料發出時借方：60000委托加工材料貸方：60000原材料橡膠（2）加工費及增值稅的支付借方：10000委托加工材料應交稅費-增值稅（進項稅）1700>貸：11700銀行存款

（3）代收代繳消費稅

貸：傭金委托加工材料2164.95

貸：銀行存款2164.95

（4）取回入庫后

貸：原材料輪胎72164.95

貸：委托加工材料72164.95

（5）除收入核算處理外，同時結轉成本

貸款：其他業務成本72164.95

貸款：原材料輪胎72164.95

如果高于驗收成本（1）原材料發出；（2）手續費的繳納與增值稅的會計處理相同；（3）代辦輪胎加工消費稅繳納（借：應交稅金-應交消費稅2164.95）；（4）以高于輪胎應納稅價格銷售的，以不含稅價格20萬元銷售回收輪胎（借：銀行存款23.4萬元）受托人，產品銷售的消費稅將被撤銷。借：營業稅金及附加6000元。抵免：應交稅金-應交消費稅6000元。貸：銀行存款3835.05。05注：根據最新會計準則，輪胎不再需要繳納消費稅。這里主要介紹委托加工材料銷售價格高于受托方計稅基礎的會計處理。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎

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