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非居民工薪所得怎樣能享受協定待遇

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-18 · 599人看過

同時根據《中日稅收協定》第十五條非獨立個人勞務條款的規定，日本國稅收居民在我國受雇取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在日本國征稅：(1)非居民在有關歷年中在中國停留連續或累計不超過183天;(2)非居民的報酬不是由中國企業支付或代表該企業支付;(3)報酬不是由設在中國的常設機構或固定基地所負擔。

即該日籍納稅人所取得的日本母公司支付并負擔的工資、薪金，由于他在中國境內累計停留滿90天而不超過183天，可以享受《中日稅收協定》非獨立個人勞務條款規定的待遇。應按《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知》(國稅發[2004]97號)規定適用下述公式：應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數。

需要注意的是，自2009年10月1日起，非居民需要享受稅收協定待遇的，應按照規定辦理審批或備案手續。凡未辦理審批或備案手續的，不得享受有關稅收協定待遇。

根據《非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)》(國稅發[2009]124號)第十一條規定，非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案：(1)稅收協定常設機構以及營業利潤條款;(2)稅收協定獨立個人勞務條款;(3)稅收協定非獨立個人勞務條款;(4)除本條第(一)至(三)項和本辦法第七條所列稅收協定條款以外的其他稅收協定條款。第十二條規定，在按該辦法第十一條規定備案時，納稅人應填報并提交以下資料：(1)《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》;(2)由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;(3)稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

因此，該日籍納稅人在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，由該納稅人或者扣繳義務人向主管稅務機關備案，填報并提交《備案報告表》等相關資料后，才可以享受《中日稅收協定》中非獨立個人勞務條款的待遇。

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