第十條 下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

　　（一）款項和有價證券的收付；

　　（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

　　（三）債權債務的發(fā)生和結算；

　　（四）資本、基金的增減；

　　（五）收人、支出、費用、成本的計算；

　　（六）財務成果的計算和處理；

　　（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

　　【釋義】本條是對會計核算的內(nèi)容的規(guī)定。

　　各種各樣的經(jīng)濟活動，實質上是對社會各種經(jīng)濟資源的生產(chǎn)。利用或者配置的過程。從會計來說，核算的對象是各單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，也可以說是每個單位的經(jīng)濟資源的取得和運用。根據(jù)經(jīng)濟資源的取得與運用的不同形態(tài)，對會計對象進行基本分類，使會計對象具體化，是提供和揭示反映會計主體經(jīng)濟活動的會計信息的基礎。這些表現(xiàn)和反映會計主體經(jīng)濟資源取得與運用的基本分類，被稱為會計要素。會計要素是用以反映會計主體財務狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位，它們是建立在會計目標和會計基本前提基礎之上，是為實現(xiàn)會計目標服務的。從法律上確定會計核算的具體對象，也就是確定會計要素，對于規(guī)范會計核算，使會計信息更有效地服務于市場經(jīng)濟的發(fā)展，都具有積極意義。

　　本條將會計要素即會計核算的對象分為七大類，具體內(nèi)容如下：

　　第一類，款項和有價證券的收付。款項主要指的是貨幣資金。任何單位從事經(jīng)濟活動都離不開貨幣資金，持有貨幣資金是進行經(jīng)濟活動的基本條件，貨幣資金的核算在會計核算中占有重要的位置。按照貨幣資金的存放地點及其用途的不同，可以將其分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)那些存款地點和用途與庫存現(xiàn)金及銀行存款不同，但可以視為庫存現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。主要包括六種資金：（1）外埠存款，指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（2）銀行匯票存款，指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。（3）銀行本票存款，指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。（4）信用證存款，指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。（5）信用卡存款，指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。（6）在途貨幣資金，指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的款項。會計意義上的有價證券，是指表示一定財產(chǎn)擁有或支配權的證券，如國庫券、股票、公司債券等。由于款項和有價證券的收付直接影響單位資金的變化，因此，必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。

　　第二類，財物的收發(fā)、增減和使用。從會計意義上說，財物是指單位擁有或控制的能以貨幣計量的各項資產(chǎn)。按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、企業(yè)擁有或者控制的、能帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，包括財產(chǎn)、債權和其他權益。具體內(nèi)容為：（1）固定資產(chǎn)，是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。（2）流動資產(chǎn)，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。（3）無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，一般具有以下特征：一是不具有實物形態(tài)，就是不具有物質實體，看不見，摸不著，是隱形存在的資產(chǎn)；二是屬于用于生產(chǎn)商品或勞務，出租給他人或為了行政管理而擁有的資產(chǎn)；三是可以在一個以上會計期間為企業(yè)提供經(jīng)濟效益，使用年限一般超過一年；四是所提供的未來經(jīng)濟效益具有很大的不確定性，有些無形資產(chǎn)只在某個特定的企業(yè)存在并發(fā)揮作用，有些無形資產(chǎn)的受益期難以確定，而且會隨著市場競爭，新技術發(fā)明而被替代。無形資產(chǎn)主要包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。（4）長期股權投資，是指通過投資擁有被投資單位的股權，按所持股份比例享有權益并承擔責任。（5）其他資產(chǎn)，是指除流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期股權投資、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期性質的待攤費用和其他長期資產(chǎn)。財產(chǎn)物資的價值一般較大，在單位的資產(chǎn)總額中占有非常重要的位置，所以，為了全面反映單位財物的收發(fā)、結存和使用情況，對財物的收發(fā)領用、增減和使用情況都必須進行會計核算。

　　第三類，債權債務的發(fā)生和結算。從會計意義上來說，債權債務是指由于過去的交易或事項所引起的單位的現(xiàn)有權利或義務。其中，債權主要包括應收帳款、應收票據(jù)、其他應收款、短期投資、長期投資等；債務，是指需要單位將來以轉移資產(chǎn)或提供勞務加以清償?shù)牧x務，主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤淇他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。債權債務是單位日常經(jīng)濟活動中不可缺少的，因此，是會計核算的重要內(nèi)容。

　　第四類，資本、基金的增減。資本也稱所有者權益，是指投資人對企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資本所表明的是企業(yè)的產(chǎn)權關系，即企業(yè)是歸誰所有。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，為了明確界定企業(yè)的產(chǎn)權關系，實現(xiàn)資本的保值增值，保護投資者的合法權益，必須在會計上加強對資本的核算。基金，主要是指機關、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、后備基金、修購基金等。資本、基金的增減都會引起單位資金的變化，會計機構、會計人員必須及時辦理手續(xù)，進行核算。

　　第五類，收入、費用、成本的計算。收入，對企業(yè)及其他營利性組織來講，是指它們在銷售商品、提供勞務及他人使用本單位資產(chǎn)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入；對機關、事業(yè)單位來講，指經(jīng)費的撥入。費用，對企業(yè)及營利性組織而言，是它們在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的各種耗費，對機關、事業(yè)單位來講，是經(jīng)費的支出。成本，是指對象化了的費用，即以產(chǎn)品為對象計算分配的費用。收入、費用、成本是單位資金運用的直接表現(xiàn)，必須進行會計核算。

　　第六類，財務成果的計算和處理。財務成果，是單位在一定期間內(nèi)經(jīng)濟活動的最終成果，也就是單位所得與所費的配比，二者相抵后的差額，有的表現(xiàn)為盈余，有的則表現(xiàn)為虧損。財務成果是反映經(jīng)營成果的最終要素，對其的計算和處理涉及到有關方面的經(jīng)濟利益，因此，必須及時進行會計核算。

　　第七類，其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。這是指除前六類內(nèi)容以外需要進行會計核算的內(nèi)容。前面六類內(nèi)容基本上涵蓋了會計核算的主要內(nèi)容，但由于會計環(huán)境紛繁復雜，經(jīng)濟活動及會計業(yè)務的發(fā)展也是日新月異，會計核算中仍有可能出現(xiàn)一些新的業(yè)務和內(nèi)容，如企業(yè)的終止清算，破產(chǎn)清算等這些業(yè)務的核算，也是會計核算不可缺少的內(nèi)容。由此可見，本條中作出這一概括性規(guī)定，適應了會計核算內(nèi)容發(fā)展的要求。