第五十一條 個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定。

　　【釋義】本條是對個體工商戶會計管理的具體辦法的規(guī)定。

　　一、個體工商戶的含義。所謂個體工商戶，是指以個人財產(chǎn)或者家庭財產(chǎn)作為經(jīng)營資本，依法經(jīng)核準登記，并在法定的范圍內(nèi)從事非農(nóng)業(yè)經(jīng)營活動的個體經(jīng)營者。個體工商戶具有以下法律特征：（1）個體工商戶的經(jīng)營資本直接來自其個人財產(chǎn)或者家庭共有財產(chǎn)，其經(jīng)營者與所有者不分，并且對外以個人財產(chǎn)或者家庭財產(chǎn)承擔無限責任。（2）個體工商戶依法從事制造、銷售、運輸、飲食、修理等工商業(yè)活動。個體工商戶應當在工商部門核準的范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得超范圍經(jīng)營。（3）個體工商戶可以是一個自然人，也可以是一個家庭。個體工商戶以戶的名義對外從事經(jīng)營活動，享受民事權(quán)利并承擔民事義務。（4）個體工商戶必須依法登記注冊。個體工商戶非經(jīng)工商行政管理機關登記注冊，不得以個體工商戶的名義從事工商業(yè)活動。（5）個體工商戶的雇工為7人以下（包括7人）。如果公民以個人或者家庭財產(chǎn)出資，其雇工為8人以上，從事經(jīng)營活動，不應當?shù)怯洖閭€體工商戶，應當?shù)怯洖槠渌愋偷钠髽I(yè)。

　　二、個體工商戶辦理會計事務，原則上不適用本法。將本法第二條與原《會計法》第二條比較可以看出，這次修訂后的《會計法》未將個體工商戶列入本法的調(diào)整范圍，同時在附則中增加了本條規(guī)定。國務院在提請審議會計法（修訂草案）的說明中指出：“按照現(xiàn)行會計法的規(guī)定，本法的調(diào)整范圍是包括個體工商戶的。按照全國人大常委會正在審議的獨資企業(yè)法（草案）（獨資企業(yè)法草案經(jīng)全國人大常委會審議，改為個人獨資企業(yè)法草案，并已由九屆全國人大常委會第十一次會議于1999年8月30日通過，自2000年1月1日起施行），個體工商戶中有一部分將被作為獨資企業(yè)加以規(guī)范，其他經(jīng)營規(guī)模很小、個人財產(chǎn)與經(jīng)營財產(chǎn)不分的個體工商戶情況比較復雜，如何設置會計帳簿、進行會計核算，需要從實際出發(fā)另作規(guī)定。因此，在修訂草案第二條規(guī)定的調(diào)整范圍中沒有包括“個體工商戶”。由此可見，個體工商戶原則上不適用本法。

　　三、個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)法的原則另行規(guī)定。個體工商戶作為從事經(jīng)濟活動的市場主體，雖有其特殊性，原則上不適用本法，但并不是說所有個體工商戶都不需要設置會計帳簿、進行會計核算。特別是從加強對個體工商戶的稅收征收管理考慮，要求符合一定條件的個體工商戶設置會計帳簿、進行會計核算也是必要的。因為設置會計帳簿、進行會計核算是納稅的基礎，如果不設置會計帳簿、進行會計核算，稅務機關征稅就缺乏依據(jù)，如果采取其他方法計算稅額如定期定額稅制，則不能做到稅賦公平。只是個體工商戶因以個人或者家庭財產(chǎn)出資，且以個人或者家庭財產(chǎn)對其債務承擔無限責任，一般資本較少，其雇工被限定在7人以下（包括7人），可以從事的行業(yè)被限定在一定的范圍之內(nèi)，一般規(guī)模較小，個體工商戶的會計事務一般也比較簡單，有些個體工商戶甚至不需要設置會計帳簿，不需要進行會計核算，編制會計報表，即可掌握經(jīng)營成本、利潤及其他經(jīng)營情況。個體工商戶的有些業(yè)務不能取得原始會計憑證，無法進行會計核算。對一些規(guī)模特別小的個體工商戶來說，設置會計帳簿、進行會計核算的成本相對于其經(jīng)營成本來說太高，要求其嚴格按照本法的有關規(guī)定設置會計帳簿、進行會計核算不符合經(jīng)濟的原則。因此，哪些個體工商戶應當設置會計帳簿、進行會計核算，對符合條件的個體工商戶設置會計帳簿、進行會計核算作出哪些要求，對其會計工作如何進行具體管理，做到既能保證真實、完整地反映其經(jīng)營狀況，為其依法納稅提供依據(jù)，又能體現(xiàn)簡便、經(jīng)濟原則，這一問題比較復雜，在本法中作出具體規(guī)定有一定的困難，因此本條規(guī)定，個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定。這里所說的“根據(jù)本法的原則”，是指根據(jù)本法規(guī)定的關于設置會計管理的基本原則，主要包括：（1）按照規(guī)定應當設置會計帳簿、進行會計核算的個體工商戶，必須依法設置會計帳簿，并保證其真實。完整。（2）個體工商戶業(yè)主對其會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（3）個體工商戶必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。（4）不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。（5）各項經(jīng)濟業(yè)務應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記核算等等。