第十四條 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

　　辦理本法第十條所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。

　　會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，井要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

　　原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　記帳憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

　　【釋義】本條是對原始憑證的填制、取得、審核和記帳憑證的編制的規定。

　　各單位發生本法第十條規定的經濟業務事項，都必須進行會計核算，而會計核算的第一個步驟，就是取得或者填制原始憑證。根據實際發生的經濟業務事項，及時填制或者取得原始憑證，并送交會計機構，是保證會計工作順利進行的基本條件。在實際工作中，有些經濟業務的經辦人員在辦理經濟業務時不按照規定填制或者取得原始憑證；或者對會計工作不支持、不配合，遲遲不將原始憑證送交會計機構，影響會計工作的正常進行。本條第一款就是針對現實中存在的這些問題，對原始憑證的取得和傳遞問題作出的專門規定，這就是辦理本法第十條所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員應當嚴格執行這一規定，并且應當廣泛宣傳這一規定，使其他有關的機構和人員都認識到，違反這一規定并不是一般的工作失誤和配合問題，而是一種違法行為。

　　為了保證會計核算能夠如實反映經濟業務所引起的資金增減變化，有效地監督單位的日常經濟活動，會計機構、會計人員取得原始憑證后，必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：（1）審核原始憑證所記載的經濟業務是否正常，判斷是否正確，涉及業務發生的日期、季節、經辦負責人員、數量和單位、業務的程序和手續等是否符合要求等等。（2）合法性、合規性、合理性審核。主要審核憑證中所反映的經濟業務的內容是否符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，是否符合審批權限和手續，以及是否符合節約原則等。（3）完整性審核。主要審核原始憑證的手續是否完備，應填項目是否填寫齊全，有關經辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批同意等。（4）正確性審核。主要審核原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無差錯，大寫與小寫金額是否相符等。會計機構、會計人員在審核時發現不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。為了保持原始憑證的實際情況，對原始憑證記載的各項內容均不得涂改，也不得挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的印章。由于原始憑證金額是原始憑證中最重要的一項內容，金額記載的是否清楚、準確，涉及到單位所得與所費的計量、計算能否準確，影響會計核算結果的質量。因此，本條第四款專門規定，原始憑證金額有錯誤的。應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　對原始憑證進行審核后，會計機構、會計人員應當根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。按照現行國家統一會計制度的規定，編制記帳憑證應當符合下列要求：（1）填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。連續編號的目的是分清會計事項處理的先后順序，便于記帳憑證與會計帳簿核對，確保記帳憑證完整無缺。編號的方法可以有多種，可以分別按現金收付、銀行存款收付和轉帳業務三類編號，或者按現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉帳五類進行編號。各單位應當根據本單位業務繁簡程度和人員多寡、分工情況，來選擇編號方法。無論采用哪一類編號方法，都應當按月順序編號，即每月從第1號編起，順序編至月末。（2）記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根據若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上，否則，經濟業務的具體內容不清楚，難以填寫摘要，會計科目因沒有明確的對應關系而看不清經濟業務的來龍去脈。這樣填制記帳憑證不僅憑證本身記錄不清楚，也容易造成會計帳簿記錄的錯誤，給記帳、算帳人員帶來困難。（3）除結帳和更正的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數。所附原始憑證張數的計算，一般應以原始憑證的自然張數為準。凡是與記帳憑證中的經濟業務記錄有關的每一張證據，都應作為原始憑證的附件。如果記帳憑證附有原始憑證匯總表，應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數一起計入附件張數之內。（4）與其他單位共同負擔費用的情況下，保存原始憑證的主辦單位應當給其他應負擔部分費用支出的單位開具原始憑證分割單，以證明支出了費用。這種原始憑證分割單必須具有原始憑證的基本內容，具體包括：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱或者填制人姓名，經辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經濟業務內容，數量、單價、金額和費用分攤情況等。（5）如果在填制記帳憑證時發生錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。如果發現以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。（6）記帳憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。這樣做的目的是堵塞漏洞，嚴密會計手續。（7）實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證應當符合記帳證的一般要求，打印出來的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人（會計主管人員）印章或者由上述人員簽字，以加強審核，明確責任。