外匯收支表反映外商投資企業與境外企業、事業單位和個人的經濟往來，以及與境內企業的外幣計價結算業務，符合外匯管理規定的機構和個人。筆者結合自己的審計實踐經驗，對審計程序、工作底稿和注意事項提出了一些看法。由于外匯收支表審計一般與企業年度會計報表審計同時進行，我們可以采取這樣的審計策略，即將外匯收支表審計視為審計事項審計，并在對相關會計科目進行實質性檢驗和確認的基礎上，對外匯交易金額的相關信息進行核對和匯總，再進行交叉核對確認。具體審計程序包括：

1。取得企業編制的外匯收支表和匯票，核對表中項目之間的鉤稽關系是否正確。領取企業批準證書、營業執照、公司章程、組織機構代碼證、外匯登記證、驗資報告等復印件，并與原件核對。

3。檢查與外匯收支表中科目直接對應的各項期末余額是否正確。與會計項目直接對應的項目包括財務報表中“資產方”項目1至6和“負債及經常項目余額方”項目11至19。對應的會計科目一般為資產負債表項目的一級科目或附屬科目。輕微變動的“應收外匯賬款”項目與期末核準的“應收賬款”和“其他應收款”相關，應付外匯賬款對應核準的外幣信用類應付賬款、其他應付賬款和長期應付賬款，采用權益法核算的，境外投資和境內外匯投資分別對應經批準的長期股權投資、長期債權投資和短期投資，按成本金額填寫：“實收境外資本”和“實收境內外匯資本”應與核定的“實收資本”和“資本公積”科目相對應，重點是資本溢價和未分配利潤轉增資本。

4。對于其他特殊項目，分析上述科目的借方和貸方金額對應的科目，并將金額交叉索引到以下項目，以確定這些項目的金額是否正確。

（1）審核“結售匯余額”。根據“外幣貨幣基金”項目明細表中本年累計購匯金額和累計結匯金額的計算，注意補充未通過企業外幣賬戶的結匯購匯情況。

（2）審計“經常賬戶余額”項目。經常項目余額=（“企業外幣計價結算的商品、服務和無形資產的銷售收入”+“投資收益”+“單方流動性轉移”）—（“購進商品，企業外幣計價結算服務和無形資產“+”境外投資者和境內外匯投資者投資收益“+”境外人員工資總額“）“經常賬戶余額”是負債賬戶，貸方（收入）為正。填寫時注意標志。（3）審計“非外匯資產”項目。“非外匯資產”項目主要包括投資業務、與實收資本有關的融資、以人民幣支付外派人員工資、企業債權、股權轉讓等非外幣核算業務。具體項目包括“人民幣”、“固定資產、無形資產”、“資本對價轉讓”、“單邊資本轉讓”和“其他”。這些明細項目應根據與會計科目直接對應的各項交易的審計分析，按交叉指標匯總金額折算成美元，并計算匯率折算差額。特別要注意“資本對價轉讓”與“單邊資本轉讓”會計內容的差異，“非外匯資產資本對價轉讓”的會計科目包括外國股東取得中方股東權益、收購中方股東權益等外國股東對中國債權的收購，中國股東對外國股東股權的收購，更重要的是中國股東對外國債權的收購，不涉及會計科目的變更：“非外匯形成資產單邊資本轉移”項目核算為外商投資企業外匯金融債權或股權的單邊免除或放棄，外商投資企業單方面免除外國金融債權，外商股權持有人單方面放棄外商投資企業股權，公司股權或債務核算權利內容發生變化。

（4）“匯率折算差額”項目。匯率折算差額的核定以直接分析科目與“非外匯資產”項目的匯率折算差額交叉指數為基礎。“匯率折算差額”項目是一個資產賬戶，每個項目折算后要注意匯率折算差額的標志。

5。核對外匯收支表附注是否正確。（一）獲取企業對外擔保信息，檢查是否符合外匯法律法規，披露是否適當。（2）檢查外方所有未分配利潤的年末余額計算是否正確。利用年度會計報表審計結果進行計算，特別注意合資、合作企業。投資者未按約定時間出資或者未按約定時間出資的，不能直接按照約定的分配比例計算，需要取得公司董事會的相關決議。（3）審核其他資產比例的計算。其他資產為調整平衡項目，理論上應為零。在實際審計中，應根據重要性標準的選擇對其進行合理的控制。

6。檢查是否違反外匯管理規定。應在會計憑證抽查和會計分析時進行，主要關注：①外幣存款賬戶的開立是否已獲批準；②外幣存款賬戶是否超限；③資本項目下的業務是否已獲國家外匯管理局批準；④ 外匯賬戶是否超范圍使用；⑤是否有未經國家外匯管理局批準單筆提取1萬美元以上現金的行為；⑥是否有未經國家外匯管理局批準會計師事務所對外商投資人民幣進行驗資的行為。核實外匯資產負債表已適當披露。在確認報表各項金額后，有必要對報表整體披露的合理性進行分析。關于審計工作草案一。外匯收支審計程序表。這是一份反映整個審計程序執行情況的草案。外匯資產負債表。主要包括期初余額、借方金額、貸方金額和期末余額。確認企業編制的報表金額是否正確，核對各項目金額之間的鉤稽關系是否正確的摘要草案。

3。每個項目的具體草案，主要包括詳細清單和其他審計分析草案。明細表中的項目包括客戶名稱、期初余額、本期借方發生額、本期貸方發生額、期末余額及備注。金額包括貨幣單位和金額。備注填寫相關業務內容和分類。例如，應將“外匯應收款”項目分為貨物貿易、服務貿易和其他應收款，并在明細表中標明與試算資產負債表和其他明細表的交叉指數。

由于報告中的大部分交易都是通過“外幣貨幣基金”項目進行的，因此該項目中包含的詳細賬戶清單是最重要的。借方金額涉及的交易包括收到的投資資金、貨物和服務以及其他貿易收入、購匯、外匯兌換