第二十二條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

　　【釋義】本條是對會計記錄文字的規定。

　　會計記錄的文字是指用國家統一的會計制度確定的會計方法在會計憑證、會計帳簿、財務會計報告中登記經濟業務事項時所使用的文字。本條之所以對會計記錄的文宇作出規定，這是因為在我國境內適用《會計法》的單位中，有的單位屬于外商投資企業、外國企業的分支機構等組織，有的單位是在民族自治地方。外商投資企業的外國投資者以及外國企業的分支機構等組織，他們使用外文；在民族自治地方的單位，其使用當地通用的少數民族文字。由于存在這些差異，所以本條對會計記錄應當使用的文字作了專門規定。首先規定各單位的會計記錄應當使用中文，在此基礎上，又對民族自治地方和外商投資企業、外國企業的分支機構等組織會計記錄的文字作了補充規定。具體內容是：

　　一、會計記錄的文字應當使用中文。作為反映會計信息手段的會計記錄的文字，應當為大多數會計資料的使用者所熟悉，即應當使用通用的文字，以便于會計資料的使用者了解、分析會計資料。中文是我國通用的文字，所以本條規定會計記錄的文字應當使用中文，即受會計法調整的國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織，其會計記錄的文字應當使用中文。這樣有利于財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查，有利于有關部門對單位會計資料的匯總和分析，也有利于其他會計資料的使用者，比如投資人、債權人對單位會計資料的查閱、分析?！皯斒褂弥形摹钡囊幎ㄊ菑娭菩砸幎?，各單位必須遵守。對違反者，本法規定了法律責任。

　　二、民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。根據我國憲法規定，各少數民族聚居的地方實行區域自治，設立自治機關，行使自治權。我國的民族自治地方分為自治區、自治州和自治縣。同時，我國憲法還規定，各民族都有使用和發展自己語言文字的自由。根據憲法的規定，針對我國民族自治的特點，本條規定在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。這一規定的含義是“在民族自治地方，單位會計記錄的文字首先要依照本條關于、應當使用中文”的規定使用中文，這是民族自治地方的單位所必須遵守的。除此之外，可以同時使用當地通用的一種民族文字。這樣規定，既體現了中文是我國通用的文字，又尊重了少數民族的權利，方便了不同的會計資料的使用者。

　　三、在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。這一規定的含義是：在我國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，首先應當依照本條關于“應當使用中文”的規定使用中文，這是必須遵守的。在此基礎上，其會計記錄還可以同時使用一種外國文字。這樣規定，既從中文是我國通用文字這一角度統一了會計記錄的文字，又兼顧了不同語種的實際情況，方便了外商投資企業的外國投資者、外國企業的分支機構和其他外國組織。具體來講，外商投資企業包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，這三種形式的企業屬于我國企業。中外合資經營企業和中外合作經營企業是由外國公司、企業和其他經濟組織或者個人與中國的公司、企業或其他經濟組織在我國境內共同舉辦的企業。二者所不同的是，合資經營企業為有限責任公司，具有法人資格，中外合營者按注冊資本比例分享利潤和分擔風險及虧損，屬于股權式合營。中外合作經營企業可以是法人，也可以是非法人組織。由合作雙方在合作企業合同中約定投資或者合作條件，收益或者產品的分配，風險和虧損的分擔，經營管理的方式和合作企業終止時財產的歸屬等事項，屬于契約式合營。外資企業是在中國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業。在我國境內的外國企業是指外國企業在我國境內設立機構、場所，從事生產經營的外國公司、企業和其他經濟組織。其他外國組織是指外國公司。企業和其他經濟組織在我國設立的有關機構，如辦事處、代表處、聯絡處等。