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寧波
向境外關(guān)聯(lián)方支付勞務費,稅前扣除時的注意事項有哪些
向境外關(guān)聯(lián)方支付的勞務費，企業(yè)進行稅前扣除時有哪些注意事項?
律師解答：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第16號)的規(guī)定，依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用，主管稅務機關(guān)可以要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或者協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料備案。
企業(yè)因接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟利益。企業(yè)因接受下列勞務而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
(一)與企業(yè)承擔功能風險或者經(jīng)營無關(guān)的勞務活動;
(二)關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務活動;
(三)關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務活動;
(四)企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務活動;
(五)已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧栈顒?
(六)其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務活動。
根據(jù)上述規(guī)定，您公司向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應準備其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料并結(jié)合實際情況確定稅前扣除事項。
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